Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по бухгалтерскому финансовому учету »

Контрольная по БФУ Вариант №9

Тема: Контрольная по БФУ Вариант №9

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому финансовому учету

Вуз: Финансовый университет

1.Учет финансовых вложений в акции.

Акции выпускают обыкновенные и привилегированные.

Владельцы обыкновенных акций в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» имеют право участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса, а также обладают правом на получение части прибыли в виде дивидендов, размер которых зависит от результатов предпринимательской деятельности акционерного общества. При ликвидации акционерного общества они имеют право на получение части его имущества после погашения всех долгов общества.

Владельцы привилегированных акций могут не иметь права голоса на общем собрании акционеров, но гарантированно получают доходы (дивиденды), а при ликвидации акционерного общества имеют право на получение части его имущества после погашения всех долгов общества.

Акции принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции».

Первоначальная стоимость акций, приобретенных за плату, в бухгалтерском учете представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, например:

суммы, уплачиваемые продавцу по договору;

оплата посреднических услуг, услуг брокера или дилера;

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги.

Принятие к учету акций при их непосредственной оплате отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

Кредит 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»)

– произведена оплата за акции.

Если акции приобретаются в соответствии с договором посреднической организации, то данные хозяйственные операции отражаются в учете следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

– перечислены денежные средства посреднической организации;

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– получены акции от посредника.

Суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные или посреднические услуги, связанные с покупкой-продажей ценных бумаг облагаются НДС на общих основаниях. Однако операции по реализации ценных бумаг на территории Российской Федерации в соответствии со ст.149 Налогового кодекса РФ не облагаются НДС. Поэтому суммы НДС, уплаченные за такие услуги можно включать в стоимость оказанных услуг, соответственно, они увеличивают первоначальную стоимость ценных бумаг.

Согласно ПБУ 19/02 формировать первоначальную стоимость ценных бумаг в бухгалтерском учете организации могут только из цены приобретения. Это возможно, когда величина других сопутствующих расходов не существенна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг. Если затраты на приобретение ценных бумаг не существенны (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) по сравнению с их стоимостью, уплаченной по договору, то такие затраты организация вправе признать прочими расходами в том периоде, в котором были приняты к учету ценные бумаги. Существенной признается величина показателя, составляющая не менее 5% от общего итога соответствующих данных. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может установить иной порог существенности. Следовательно, если затраты составляют менее установленного в учетной политике уровня существенности от стоимости приобретенных финансовых вложений и установленный размер уровня существенности отражен в учетной политике, то организация может их сразу отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Акции, вносимые в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая представляет собой их денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством. Принятие к учету таких акций отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал»

– отражена задолженность участников по вкладам в уставный капитал;

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

– отражено поступление вкладов учредителей в виде ценных бумаг.

Организация, получившая безвозмездно акции, принимает их к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае первоначальная стоимость представляет собой текущую рыночную стоимость акций или сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в результате продажи этих ценных бумаг по состоянию на дату их принятия к бухгалтерскому учету (по акциям, по которым организатором торговли рыночная цена не рассчитывается).

Безвозмездно полученные активы признаются организацией прочими доходами и должны быть отражены по кредиту 98 «Доходы периодов», субсчет «Безвозмездные поступления». По мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) стоимость безвозмездно полученных активов, учтенных на счете 98 «Доходы периодов», субсчет «Безвозмездные поступления», списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». Поскольку ценные бумаги не списываются на счета учета затрат на производство или расходов на продажу, организация может включить стоимость этих ценных бумаг в состав прочих доходов в том отчетном периоде, когда они будут списаны с учета, например, проданы. Поступление и дальнейшее выбытие акций, полученных безвозмездно, отражаются в учете следующими записями:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

Кредит 98 «Доходы периодов», субсчет «Безвозмездные поступления»

– отражено поступление акций, полученных безвозмездно;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– признан доход от продажи ценных бумаг;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

– списана учетная стоимость реализованных ценных бумаг;

Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– доходы будущих периодов включены в состав прочих доходов.

Первоначальная стоимость акций, полученных организацией по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости переданных или подлежащих передаче ею товаров (работ, услуг).

Первоначальная стоимость принятых к бухгалтерскому учету ценных бумаг может изменяться.

Акции, по которым определяется текущая рыночная стоимость, необходимо периодически переоценивать до текущей рыночной стоимости. Такую переоценку организация может делать ежемесячно или ежеквартально, что необходимо зафиксировать в учетной политике.

Разница между оценкой таких ценных бумаг на отчетную дату предыдущей оценкой в бухгалтерском учете списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Порядок признания доходов от операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 9/99 «Доходы организации». Доходы, полученные по акциям, в бухгалтерском учете признаются либо доходами по обычным видам деятельности (если данные операции являются предметом деятельности организации) с отражением на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка», либо прочими доходами с отражением на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Основным видом дохода по акциям являются дивиденды.

Дивиденды – это часть чистой прибыли, полученной организацией за текущий или прошедший год, распределяемая между акционерами и приходящаяся на одну акцию.

Обыкновенная акция дает право ее владельцу получать дивиденды, участвовать в общем собрании акционеров и получить часть имущества общества при его ликвидации. Привилегированная акция дает право ее владельцу на получение фиксированного дивиденда, размер которого устанавливается в твердой сумме или в процентах от номинальной стоимости акций, а также на получение части имущества общества при его ликвидации. Номинальная стоимость привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала общества.

Акционерное общество в соответствии с нормами Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» вправе принимать решение о выплате дивидендов четыре раза в год (по окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев и года).

Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров. Размер дивидендов устанавливается исходя из суммы прибыли, направляемой на выплату доходов, и не может превышать величины, рекомендованной советом директоров.

Сумма дивидендов, причитающихся организации-акционеру, признается ею прочим доходом на дату подписания протокола общего собрания акционеров о распределении прибыли. На эту в учет вносится следующая запись:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– начислена сумма причитающихся организации дивидендов.

На дату получения дивидендов в учет вносится следующая запись:

Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

– поступили денежные средства в качестве дивидендов.

При получении дивидендов по акциям иностранных компаний в бухгалтерском учете отражается курсовая разница, возникающая в результате того, что курс Центрального банка РФ на дату выплаты дивидендов отличается от курса на дату принятия к учету дебиторской задолженности по выплате дивидендов. Указанная курсовая разница зачисляется на финансовый результат организации и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– отражена положительная курсовая разница;

или

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

– отражена отрицательная курсовая разница.

Расходы, связанные с обслуживанием акций, например, оплата услуг депозитария за их хранение, предоставление выписки со счета депо, признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».Расходы признаются по правилам ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Принятые к учету акции могут быть проданы, внесены в уставный капитал другой организации или в счет вклада по договору простого товарищества, переданы безвозмездно или в обмен на другое имущество. Выбытие ценных бумаг признается в бухгалтерском учете на дату единовременного прекращения условий их принятия к учету.

Поступления от продажи ценных бумаг в соответствии с ПБУ 9/99 признаются прочими доходами либо доходами от обычных видов деятельности. Величина поступлений определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем. Если полученные доходы являются предметом деятельности организации (признаются доходами от обычных видов деятельности), то они отражаются по кредиту счета 90 «Продажи», а если не являются – по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При продаже акций в бухгалтерском учете организации осуществляются следующие записи:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– отражена продажная стоимость акций;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

– списаны акции по учетной цене;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– отражены расходы на оплату услуг брокера;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета»

– перечислены денежные средства в оплату услуг брокера;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– отражены расходы по перерегистрации акций (в случае, если данные расходы оплачивает продавец ценных бумаг);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета»

– перечислены денежные средства в оплату расходов по перерегистрации ценных бумаг;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

– отражена прибыль;

или

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

– отражен убыток.

При передаче пакета акций в счет вклада в уставный капитал учредитель, передающий ценные бумаги, учитывает свою долю в уставном капитале в качестве финансовых вложений и отражает ее по стоимости, равной стоимости переданных активов (ПБУ 19/02). При этом стоимость переданных активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Такой ценой в данном случае является согласованная учредителями стоимость вносимого в уставный капитал имущества.

На дату признания вклада в уставный капитал в составе финансовых вложений в оценке, предусмотренной в учредительном договоре, в учет вносится запись:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– отражены финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал другой организации.

На дату передачи ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал списывается их балансовая стоимость, и в учет вносится запись:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 58 «Финансовые вложения»

– списана балансовая стоимость ценных бумаг.

Если договорная стоимость передаваемых ценных бумаг не совпадает с балансовой стоимостью, то образуется разница, которая в учете отражается записями:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– отражено превышение договорной стоимости акций в оценке, предусмотренной в учредительном договоре, над их учетной стоимостью;

или

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– отражено превышение учетной стоимости акций над их договорной стоимостью в оценке, предусмотренной в учредительном договоре.

При передаче имеющихся акций в залог делаются записи внутри счета 58 «Финансовые вложения»:

а) на дату передачи акций в залог:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Акции, переданные в залог»

Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

– списана балансовая стоимость акций, передаваемых в залог;

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

– отражена залоговая стоимость акций;

б) после исполнения обязательств:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет «Акции, переданные в залог»

– отражена стоимость акций, принятых из залога;

Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

– списана залоговая стоимость акций.

2. Ситуационные задачи

Задача 1

В январе текущего года АО «Аркаим» начало строительство административного здания. При реализации данного инвестиционного проекта АО «Аркаим» совмещает функции пользователя, инвестора и заказчика.

АО «Аркаим» привлекло специализированную организацию для составления проектно-сметной документации, стоимость услуг которой составила 118 000 руб., в том числе НДС 18% (акт об оказании услуг от 15 января текущего года).

Для проведения строительных работ АО «Аркаим» заключило договор строительного подряда с ООО «СМУ-5». Договорная стоимость строительных работ составила 17 700 000 руб., в том числе НДС 18%. По условиям договора оплата услуг строительной организации осуществляется по итогам всех выполненных работ после подписания акта. Акт о приемке выполненных работ строительной организации подписан 11 октября текущего года.

За государственную регистрацию права на недвижимое имущество организацией в октябре уплачена государственная пошлина в размере 22 000 руб. Свидетельство, удостоверяющее право организации на недвижимое имущество получено в октябре текущего года. Административное здание введено в эксплуатацию (акт о приеме-передаче объектов основных средств от 22 октября текущего года).

Расчеты с ООО «СМУ-5» произведены полностью (выписка банка с расчетного счета от 12 октября текущего года).

Административное здание предназначено для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, результаты которой подлежат обложению НДС.

Задание

1. На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах бухгалтерского учета АО «Аркаим» операции по строительству объектов основных средств подрядным способом.

2. Определите первоначальную стоимость построенного объекта.

3. Укажите первичные учетные документы, на основании которых данные хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.

4. Произвести необходимые операции и расчеты в части НДС.

Решение:

Затраты организации на строительство составили:

стоимость работ по составлению сметы – 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.;
стоимость строительных работ по предъявленным счетам подрядчика – 17 700 000 руб., в том числе НДС–2 700 000 руб.;

1.Затраты по строительству объекта в бухгалтерском учете застройщика отражаются следующими записями:

1)Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена стоимость услуг сторонней организации по составлению сметы (без НДС);

2)Дебет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 18 000 руб. – отражен НДС по услугам;

3)Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 15 000 000 руб. (17 700 000 руб. – 2 700 000 руб.) – отражена стоимость строительных работ согласно Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма №КС-3), предъявленной подрядчиком (без НДС);

4)Дебет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 2 700 000 руб. – отражен НДС по строительным работам;

2. Первоначальную стоимость построенного объекта

1)Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08-3 «Строительство объектов основных средств»

– 15 100 000 руб. (100 000 руб. + 15 000 000 руб. ) – законченный строительством объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости;

2)Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19-1 «НДС при приобретении основных средств»

– 2 718 000 руб. (18 000 руб. + 2 700 000 руб.) – предъявлен к налоговому вычету НДС в месяце, следующем за месяцем, в котором объект, завершенный

3)Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств»

Кредит 19-1 «НДС при приобретении основных средств»

– 2 718 000 руб. – сумма НДС включена в первоначальную стоимость объекта строительства;

4) Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08-3 «Строительство объектов основных средств»

– 17 718 000 руб. (15 100 000руб + 2 718 000 руб.) – законченный строительством объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

3. Первичные учетные документы

1) Акт об оказании услуг от 15 января текущего года

2) Акт о приемке выполненных работ строительной организации подписан 11 октября текущего года.

3) Акт о приеме-передаче объектов основных средств от 22 октября текущего года

Задача 2

На балансе ООО «Меридиан» числится промышленный образец стоимостью 500 000 руб., срок службы которого составляет 10 лет. Амортизация по данному объекту нематериальных активов начисляется линейным способом. По истечении 5 лет стало очевидным, что использование данного объекта продлится еще 2 года.

Задание

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Меридиан» все необходимые операции со ссылкой на первичную учетную документацию.

Решение:

1. Годовая норма амортизации составит

100% : 10 = 10%.

Следовательно, годовая сумма амортизации составит

500 000 руб. × 10% = 50 000 руб.

Ежемесячно, в течение десяти лет, в учет организации вносится следующая запись:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»

– начислена амортизация станка за отчетный месяц (50 000 руб. : 12 мес. = 4166,67 руб.).

Но по истечении 5 лет стало очевидным, что использование данного объекта продлится еще 2 года.

2. В течении пяти лет компания начисляла за амортизацию 250 000 руб.

Осталось начислить 250 000 руб.

Годовая норма амортизации составит

100% : 2= 50%.

Следовательно, годовая сумма амортизации составит

250 000 руб. × 50% = 125 000 руб.

Ежемесячно, в течение двух лет, в учет организации вносится следующая запись:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»

– начислена амортизация станка за отчетный месяц (125 000 руб. : 12 мес. = 10416,66 руб.).

3. Список источников информации

а) нормативные правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Положения по бухгалтерскому учету. - www.minfin.ru.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом Минфина РФ от 28.12. 2001г. № 119н.

8. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.

б) рекомендуемая литература

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет : Учебник / Бабаев Ю.А., Мельникова Л.А., Петров А.М.,, и др.; [ВЗФЭИ]; Под ред. Ю.А. Бабаева.- 3-е изд., перераб. и доп..- М. : Проспект¸ 2011

2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров; ВЗФЭИ; Под ред. Ю.А.Бабаева. – 5-е изд.; перераб и доп. – М.: Проспект, 2011

3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ/ Бабаев Ю.А., Петров.- М.: вуз. учебник.

в) программное обеспечение и Интернет-ресурсы

1. www.buhgalt.ru – Издательство и журнал «Бухгалтерский учет»

2. www.ipbr.ru – Институт профессиональных бухгалтеров в России

3. www.mr.ipbr.ru – Институт профессиональных бухгалтеров в России Московский регион

4. www.gaap.ru – Проект, предоставляющий материалы по теории и практике финансового и управленческого учета, международным и национальным стандартам

5. Министерство финансов: www.minfin.ru

6. Банк России (ЦБ): www.cbr.ru

г) базы данных, информационно-справочные и поисковые системы

1. Справочная правовая система «Консультант Плюс».

2.Справочная правовая система «Гарант».

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 23.80K

Скачано: 219

Скачать бесплатно

26.11.16 в 10:39 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.