Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »

Сущность аудита, его цель и задачи

Тема: Сущность аудита, его цель и задачи

Вуз: Уфимский государственный авиационный технический университет

Год и город: Уфа 2016

Лабораторная работа №1

Сущность аудита, его цель и задачи

Цель занятия: ознакомление с понятием аудита и аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Задание 1

Согласно п. 2 и п.3 ст.1 ФЗ 307 «Об аудиторской деятельности»:

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.

Задание 2

Вид услуг	Нормативный источник	Характеристика
1	2	3
Обзорные проверки	Стандарт №33	Обзорная проверка представляет собой совокупность обзорных процедур, проведение которых целесообразно при данных обстоятельствах для достижения цели, установленной настоящим федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности.
Согласованные процедуры	Стандарт №30	Аудитор выполняет согласованные процедуры в отношении финансовой информации и использует полученные доказательства в качестве основы для отчета. Процедуры, используемые при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации, могут включать: а) запросы и анализ; б) пересчет, сравнение и другие действия по проверке точности записей; в) наблюдение; г) инспектирование; д) получение подтверждений.
Компиляция финансовой информации	Стандарт №31	Для целей настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности и иных федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности используются следующие понятия: а) компиляция финансовой информации - сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация; б) трансформация финансовой информации - преобразование форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности. Целью компиляции финансовой информации для аудитора является использование экспертных знаний в области бухгалтерского учета, а не экспертных знаний в области аудита, для сбора, классификации и обобщения финансовой информации.

Задание 3

Аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся:

а) обзорные проверки;

б) согласованные процедуры;

в) компиляция финансовой информации.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

4) управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

Согласно информационному сообщению Минфина РФ от 28 января 2010 г. услуги, указанные в части 7 статьи 1 настоящего Федерального закона, не являются аудиторскими услугами и могут оказываться не только аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Услуги, сопутствующие аудиту направлены непосредственно на оказание аудиторских услуг, а именно проведение независимой проверки, осуществление контроля финансово-хозяйственной деятельности и выражения мнения о качестве составления бухгалтерской отчетности и о ее достоверности.

Прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью направлены на оказание услуг консультационной направленности.

Задание 4

Согласно п. 3 ст. 11 «Квалификационный аттестат аудитора» ФЗ-307 к квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

Согласно п. 5 ст.11 ФЗ-307 за прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.

Согласно п.7 ст. 11 ФЗ-307 Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

Задание 5

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

-независимость;

-честность;

-объективность;

-профессиональная компетентность и добросовестность;

-конфиденциальность;

-профессиональное поведение.

Принцип независимости предполагает полное отсутствие интересов аудиторов в деятельности аудируемого лица.

Принцип честности подразумевает, что аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Честность предполагает справедливое ведение дел аудитором и его правдивость

Принцип объективности предполагает, что аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость конфликт интересов или какие-либо лица влияли на его суждение.

Принцип профессиональной компетентности и добросовестности предполагает, что аудитор обязан постоянно поддерживать свои профессиональные знания и навыки на уровне, обеспечивающем представление клиентам квалифицированных профессиональных услуг, а также действовать в соответствии с требованиями аудиторских заданий.

Принцип конфиденциальности, предполагает, что аудитор обязан обеспечить неразглашение информации, полученное в результате профессиональных или деловых отношений и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам.

Принцип профессионального поведения предполагает, что аудитор должен соблюдать соответствующие законы и акты, избегать любых действий, которые дискредитируют профессию, либо может быть расценены как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.

Принцип аудита	Нормативный источник	Характеристика	Модель поведения
1	2	3	4
Независимость	Ст 8 № 307 ФЗ	Полное отсутствие интересов аудиторов в деятельности аудируемого лица.	Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Для целей настоящего Федерального закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.
Честность	Кодекс этики аудиторов	Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость конфликт интересов или какие-либо лица влияли на его суждение.	Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость. 1.3. Аудитор не должен быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией 1.4. Аудитор не будет считаться нарушившим пункт 1.3, если он выдает заключение (отчет), модифицированное по основаниям, приведенным в этом пункте.
Объективность	Кодекс этики аудиторов	Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость конфликт интересов или какие-либо лица влияли на его суждение	1.5. Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений. 1.6. Аудитор может оказаться в ситуации, которая может повредить его объективности. Аудитору следует избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения.
Профессиональная компетентность и должная тщательность	Кодекс этики аудиторов	Аудитор обязан постоянно поддерживать свои профессиональные знания и навыки на уровне обеспечивающем представление клиентам квалифицированных профессиональных услуг, а также действовать в соответствии с требованиями аудиторских заданий	При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами. Постоянное повышение профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие аудитору компетентно работать в профессиональной среде. Аудитор должен предпринимать меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и должное руководство. В случаях, когда это уместно, аудитор должен ставить клиентов, работодателей или иных пользователей профессиональных услуг в известность об ограничениях, присущих этим услугам, с тем чтобы избегать толкования выраженного аудитором мнения как утверждения факта.
Конфиденциальность	Ст 9 № 307 ФЗ	Аудитор обязан обеспечить неразглашение информации, полученное в результате профессиональных или деловых отношений и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам	Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами.
Профессиональность поведения	Кодекс этики аудиторов	Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и акты, избегать любых действий, которые дискредитируют профессию, либо может быть расценены как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.	При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым и не должен: а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт; б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Задание 6

Вид аудита	Нормативные источники	Характеристика
1	2	3
По характеру заказа
Обязательный	307-ФЗ ст 5 НК РФ ст 126 КОАП ст15.6	Обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Инициативный	ФЗ 307	Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая проводится по инициативе собственника бизнеса, руководителя организации или главного бухгалтера предприятия.
По сфере деятельности субъекта
Общий аудит	ФЗ 307	Независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей с целью установления их соответствия действующему законодательству.
Банковский и страховой	ФЗ 307 ст 5	Проверка состояния фи нансово-хозяйственной деятельности банка. Страховой аудит имеет свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховых организаций, находящей отражение в бухгалтерском учете и отчетности, и государственного контроля, выражающегося в нормативном регулировании платежеспособности и финансовой устойчивости страховщиков.
Аудит прочей деятельности	ФЗ № 307	Целью аудиторской проверки прочих доходов и расходов является формирование мнения о правильности учета прочих доходов и расходов.
По статусу аудитора
Внешний	ФЗ № 307	Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с целью установления ее достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению.
Внутренний	Стандарт 29	Независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.
По периодичности проверки
Первоначальный	Стандарт 19	Проводится аудитором (аудиторской фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля.
Периодический	Стандарт 12	Выполняется на данном предприятии, как на ежегодной основе, так и по результатам каждого полугодия. Это позволяет установить длительное сотрудничество между клиентом и аудитором, дать более объективную оценку субъекта и его деятельности.
От направленности аудиторской проверки
Аудит финансовой отчетности	ФЗ 307	Комплекснаянезависимая проверка всей финансово-хозяйственной документации фирмы, в результате которой дается заключение о достоверности данной отчетности и соответствии требованиям законодательства.
Специальный аудит	Методика ауд.деят. Постановление правительства 696 Приказ Минфина РФ №46н	Проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил. Налоговый аудит - это специальное аудиторское задание по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выраже- ния мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установлен- ным законодательством, порядка формирования, от- ражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уров- ней и внебюджетные фонды.

Ситуация 1

Фирма «Кондитер» в декабре 2014 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2015 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре. В феврале 2015 г. фирма «Кондитер» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению отчетности за 2014 г.

Требуется

1. Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма.

2. Может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «Кондитер» за 2014 г.? За 2015 г.?

Ситуация 2

Фирма «Экотехника» обратилась в аудиторскую фирму с просьбой об организации перехода на существующую компьютеризированную форму учета. Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы «Экотехника» и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризированного учета.

Требуется

Определить, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы «Экотехника».

Ситуация 3

Индивидуальный аудитор Фролова А.А. является членом саморегулируемой организации аудиторов «Российская коллегия аудиторов». 20 января 2014 года она получила квалификационный аттестат аудитора. С 15 по 31 января 2015 года она прошла обучение по программе повышения квалификации, утвержденной «Российская коллегия аудиторов» в количестве 15 часов из предусмотренных 20 часов по причине тяжелой болезни.

Определите, соблюдены ли условия осуществления аудиторской деятельности индивидуальным аудитором? Имеется ли вероятность аннулирования квалификационного аттестата аудитора?

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 26.75K

Скачано: 214

Скачать бесплатно

30.10.16 в 00:33 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Лабораторные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Лабораторные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Лабораторная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.