Контрольная работа №2 вариант №3

Тема: Контрольная работа №2 вариант №3

Раздел: Бесплатные рефераты по основам функционирования малого бизнеса

Тип: Контрольная работа | Размер: 39.16K | Скачано: 204 | Добавлен 23.09.16 в 15:56 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ЗАДАЧА…………………………………………………………………………..4

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….10

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………11

 

ВВЕДЕНИЕ

Малое предпринимательство (малый бизнес) — предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения.

Основной целью малого бизнеса является обеспечение необходимой мобильности в условиях рынка, создание глубокой специализации и кооперации, без которых невозможна его высокая эффективность, кроме того, он обладает способностью к быстрому заполнению рыночных ниш, а также к быстрой окупаемости.

Целью контрольной работы является углубление, закрепление, и обобщение знаний по основным разделам дисциплины «Основы функционирования малого бизнеса» и применение этих знаний на практике, а именно решение задачи.

В работе необходимо решить следующие задачи:

1. Определить наиболее выгодную систему налогообложения для данного предприятия.

2. Сопоставить общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. Определить чистую прибыль при различных налоговых режимах и спрогнозировать, как изменение тех или иных показателей, перечисленных в условии, может повлиять на эффективность применения той или иной системы налогообложения и финансовый результат.

В ходе написания контрольной работы использовались нормативные правовые акты, учебная литература, а также официальные источники информации в виде интернет – ресурсов.

 

ЗАДАЧА

Сфера бизнеса: розничная продажа канцелярских изделий и принадлежностей по адресу: г. Пенза, ул. Суворова 131. Площадь торгового зала – 20 кв. м. Масштабы бизнеса в предшествующем году: было продано 80 тыс. ед. в год по средней цене 17 руб. Численность персонала 20 человек. Удельный вес материальных затрат в выручке составляет 30%, а заработная плата 25%.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование уплачиваются по стандартному тарифу. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по тарифу 0,2.

Приобретено основное средство в прошлом году стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Расходы, связанные с приобретением и использованием основного средства, включить в расходы.

Необходимо определить наиболее выгодную систему налогообложения для данного предприятия. Сопоставить общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Определить чистую прибыль при различных налоговых режимах.

При расчете суммы НДС необходимо учитывать, что сумма НДС уже включена в цену, и поэтому для ее определения необходимо применять расчетную ставку 18/118. Аналогичным образом определяются суммы входного НДС по материальным затратам и стоимости основного средства.

При расчете отдельных налогов и сборов использовать коэффициенты, ставки и тарифы прошлого года.

При расчете показателей по УСНО условно считать, что все доходы и расходы оплачены.

Для расчета ЕНВД использовать положения Решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. N 240-16/4 «О введении в действие на территории г. Пензы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (с изменениями и дополнениями).

Спрогнозировать как изменение тех или иных показателей, перечисленных в условии, может повлиять на эффективность применения той или иной системы налогообложения и финансовый результат.

Решение:

Выручка от продажи определяется как произведение объема продаж в натуральном измерении (80 тыс. ед. в год) на среднюю цену единицы товара (17 руб.): 80 * 17 = 1 360 тыс.  руб. Выручка одинакова для всех сравниваемых систем налогообложения.

Для общей системы налогообложения (ОСНО) необходимо выделить из состава выручки НДС, исчисляемый по ставке 18% [1]:

НДС = 1 360  = 207,457 тыс. руб.

Фонд заработной платы сотрудников рассчитываем как произведение уровня заработной платы на выручку: 1 360 * 25% = 340 тыс.  руб.

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, следовательно, НДС должен быть включён в первоначальную стоимость приобретённых объектов основных средств, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД по реализации товаров, работ, услуг при принятии их к учёту на основании ПБУ 6/01.

Таблица 1 – Расчет основных показателей

№	Показатели	Режимы налогообложения
		ОСНО	УСНО (6%)	УСНО (15%)
					в виде ЕНВД
1	2	3	4	5	6
1	Выручка, тыс. руб.	1 360	1 360	1 360	1 360
2	В том числе НДС
2.1.	Ставка НДС, %	18	0	0	0
2.2.	Сумма НДС, тыс. руб.	207,457	0	0	0
3	Материальные затраты, услуги сторонних организаций (предъявлено поставщиком), в том числе:
3.1.	Удельный вес материальных затрат в выруч­ке, %	30	30	30	30
3.2.	Материальные затраты (предъявлено постав­щиком), тыс. руб.	408	408	408	408
3.3.	В том числе НДС к вычету, тыс. руб. (стр. 3.2. / 1,18 х 0,18)	62,237	0	0	0
3.4.	Стоимость материалов в учете, тыс. руб. (стр. 3.2. - стр. 3.3.)	345,763	408	408	408
4	Заработная плата, тыс. руб.	340	340	340	340
5	Страховые взносы
5.1.	Ставка ПФ РФ, %	22,0	22,0	22,0	22,0
5.1.1.	Сумма ПФ РФ, тыс. руб. (стр. 4 х стр. 5.1. / 100)	74,8	74,8	74,8	74,8
5.2.	Ставка ФСС, %	2,9	2,9	2,9	2,9
5.2.1.	Сумма ФСС, тыс. руб. (стр. 4 х стр. 5.2. / 100)	9,86	9,86	9,86	9,86
5.3.	Ставка ФФОМС, %	5,1	5,1	5,1	5,1
5.3.1.	Сумма ФФОМС, тыс. руб. (стр. 4 х стр. 5.3. / 100)	17,34	17,34	17,34	17,34
5.4.	Ставка НСиПЗ, %	0,2	0,2	0,2	0,2
5.4.1.	Сумма НСиПЗ, тыс. руб. (стр. 4 х стр. 5.4. / 100)	0,68	0,68	0,68	0,68
5.5.	Итого страховые взносы, тыс. руб. (стр. 5.1.1. + стр. 5.2.1. + стр. 5.3.1. + 5.4.1.)	102,68	102,68	102,68	102,68
6	Учет основных средств
6.1.	Предъявлено поставщиком, тыс. руб.	118	118	118	118
6.2.	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	100	118	118	118
6.3.	НДС к вычету, тыс. руб.	18	0	0	0
6.4.	Срок полезного использования, лет	5	0	0	5
6.5.	Начисление амортизации, тыс. руб. (стр. 6.2. / стр. 6.4.)	20	0	0	24
6.6.	Списание затрат по основным средствам, тыс. руб.	20	118	118	24
7	Финансовый результат (прибыль), тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2.2. - стр. 3.4. - стр. 4 - стр. 5.5. - стр. 6.6.)	344,1	391,32	391,32	485,32
8	Добавленная стоимость, тыс. руб. (стр. 4 + стр. 5.5. + стр. 7)	786,78	834	834	928
9	НДС к уплате, тыс. руб. (стр. 2.2. - стр. 3.3. - стр. 6.3.)	127,22	0	0	0
10	Налогооблагаемая база, тыс. руб. (стр. 7 в ОСНО, стр. 1 в УСНО «доход», стр. 7 в УСНО «доходы - расходы», в ЕНВД - см. табл. 2)	344,1	1 360	391,32	380,6
11	Ставка налога на при­быль, единого налога, %	20	6	15	15
12	Налог с облагаемой базы, тыс. руб. (стр. 10 х стр. 11), в ЕНВД - см. табл. 2	68,82	81,6	58,698	28,545
13	Абсолютная налоговая нагрузка по начислению (обобщающий показатель налоговой нагрузки), тыс. руб. (стр. 5.5. + стр. 9 + стр. 12)	298,72	184,28	161,378	131,225
14	Чистая прибыль, тыс. руб. (стр. 7 - стр. 12)	275,28	309,72	332,622	456,775
15	Реальная ставка налога на финансовый результат (частный показатель на­логовой нагрузки), % (стр. 12 / стр. 7 х 100)	20,0	20,8	15,0	5,8

Для расчета ЕНВД необходимо воспользоваться Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 240-16/4 «О введении в действие на территории г. Пензы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (с изменениями и дополнениями) [7] .

Согласно приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2015 год» К1 для расчета базовой доходности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2015 году составит 1,798 [6].

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для 2 зоны г. Пензы при площади торгового зада от 15 до 30 м² установлен Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 240-16/4 в размере 0,49 [7].

Налоговая база находится как произведение месячной базовой доходности на коэффициент-дефлятор, на корректирующий коэффициент, на физический показатель П1 и на месяцы [1].

                  Нб = Дб * К1 * К2 * (Пф1 + Пф2 + Пф3), где:

Нб – налоговая база;

Дб – месячная базовая доходность (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торговых объектов, имеющих торговые залы, этот показатель определен в размере 1 800 руб.);

К1 – коэффициент-дефлятор; К2 – корректирующий коэффициент;

Пф1, Пф2, Пф3 – величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала (для розничной торговли, производящейся через объекты с торговыми залами, физический показатель, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, – это площадь такого торгового зала).

              Нб = 1 800 * 1,798 * 0,49 * 20 * 12 = 380 600 руб.

Величина ЕНВД определяется по результатам налогового периода.

                                ЕНВД = Нб * НС, где:

Нб – налоговая база;

Нс – налоговая ставка, составляющая, согласно ст. 346.31 НК РФ, 15% от суммы вмененного дохода.

                   ЕНВД = 380,6 * 15% = 57,09 тыс. руб.

Следует иметь в виду, что налогоплательщики, если у них деятельность на ЕНВД – розничная торговля, при использовании наемного труда вправе уменьшать налог не более чем на 50% (согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) [2].

Таблица 2 – Расчет ЕНВД

№	Показатель	Сумма
1	Базовая доходность, руб./кв. м.	1 800,0
2	Физический показатель, п1, кв. м.	20,0
3	Месяцы	12,0
4	Коэффициент-дефлятор, К1	1,798
5	Корректирующий коэффициент, К2	0,49
6	Налогооблагаемая база - вмененный доход, руб.	380 600
6.1.	Налогооблагаемая база - вмененный доход, тыс. руб.	380,6
7	Ставка единого налога, %	15
8	Начисленный ЕНВД по вмененному доходу, тыс. руб. (стр. 6.1. х стр. 7 / 100)	57,09
9	ЕНВД за минусом страховых взносов, тыс. руб. (стр. 8 - стр. 5.5. таблицы 1)	-45,59
10	ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет, тыс. руб. (не менее 50% от стр. 8)	28,545

Из расчетов можно сделать вывод, что наиболее выгодным налоговым режимом для предприятия является использование системы с уплатой ЕНВД – как по абсолютным, так и по относительным показателям, наименее выгодным – использование общей системы налогообложения.

На размер чистой прибыли влияет налоговая политика государства, за счет изменения налоговых ставок и введения новых налогов и сборов. А именно, оптимизация товарного запаса — система позволяет вывести из оборота товар с низкой скоростью продажи, и одновременно исключить отказы путем увеличения доли высокооборачиваемых товаров и увеличение маржинальности за счет увеличения оборачиваемости, которая влечет за собой уменьшение просрочки и улучшение закупочных цен.

Ценовая политика предприятия, является одним из основных факторов, влияющих на динамику прибыли, то есть обоснованный рост цен на товары при прочих равных условиях всегда способствует росту прибыли, причем особенно это заметно при использовании ЕНВД, где сумма налога по сути дела является фиксированной в пределах налогового периода. При условии высокой эластичности спроса на предлагаемые товары росту выручки может способствовать и некоторое снижение цен – в этом случае растет масса прибыли при адекватном снижении рентабельности продаж.

Кроме ценовой политики, основным фактором, влияющим на величину прибыли является экономия издержек

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Общая система налогообложения (ОСНО) – предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, налог на добавленную стоимость, страховые взносы и прочие налоги.

Упрощённая система налогообложения (УСНО). Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ее действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности.

 

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 15.02.2016 г.).

2. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 29.12.2015 г.).

3. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. от 31.01.2016 г.).

4. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 29.12. 2015 г.).

5. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 01.01.2013 г.).

6. Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 г.  № 685 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2015 год»;

7. Решение Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 240-16/4 «О введении в действие на территории г. Пензы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

8. Сергеева, Т.Ю. Малый бизнес: учебное пособие / Т.Ю. Сергеева. – М.: Гросс Медиа, 2015 г.

9. Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]. Режим доступа – URL: http://www.consultant.ru

 

         Дата_________________                       Подпись________________

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---