Классификация налогов в Российской Федерации

Тема: Классификация налогов в Российской Федерации

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Контрольная работа | Размер: 29.57K | Скачано: 213 | Добавлен 18.04.16 в 13:38 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Оглавление
1. Классификация налогов в Российской Федерации по субъекту уплаты    2
2. Налог на доходы физических лиц    4
ЗАДАЧА    9
Список литературы    15

1.Классификация налогов в Российской Федерации по субъекту уплаты

Классификация налогов в Российской Федерации по субъекту уплаты[1]:

1. физические лица - обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков - физических лиц (пример, подоходный налог, налог на имущество физ. Лиц, переходящее в порядке наследования или дарения и пр.);

2. юридические лица - обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков - организаций. Необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов (независимо от наличия статуса юридического лица), в частности филиалы и представительства; (пример, налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.);

3.смешаные - для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (пример, налог на рекламу, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенные пошлины, земельный налог).

В налоговом законодательстве термин «физическое лицо» объединяет следующие категории налогоплательщиков: граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства. В гражданском праве - термин, употребляемый для обозначения человека (гражданина) как участника правоотношений.

Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Юридическое лицо - предприятие (организация), которое имеет в собственности, хозяйственном или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может приобретать от своего имени и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Практически все налоги сейчас следует относить к смешанной группе. Кроме НДФЛ и на имущество физических лиц, являющихся физическими, и налогов на прибыль организаций и на имущество организаций, являющихся юридическими.

2. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы, получаемые физическими лицами (НДФЛ), или так называемый подоходный налог – это один из основных видов налогообложения, перечисляемых в федеральный бюджет[1].

Этот налог начисляется на все виды заработной платы, в том числе и в материальном и натуральном эквиваленте, то есть выплаченной не в денежных единицах.

Данный вид налогообложения распространяется также на доходы, полученные от аренды жилья, выигрыша или приза и других доходов, предусмотренных Налоговым кодексом России.

Подоходный налог с заработной платы – наиболее весомый и значимый прямой доход с населения, поступающий в национальный бюджет. Главной особенностью данного вида налогообложения можно назвать период расчета, который составляет календарный отчетный год, а не месяц, как у большинства налогов.

Еще одним существенным отличием является единая система льгот для всех категорий налогоплательщиков, независимо от сфер деятельности.

Подоходный налог с зарплаты. Для того чтобы определить ставку для расчета подоходного налога, нужно рассмотреть четыре разновидности налоговой базы[1]:

Для лиц, являющихся учредителями предприятия или его акционерами, налог на доход составит 9%;

Нерезиденты РФ, то есть лица, пребывающие менее 6 месяцев на территории государства, обязаны делать отчисления в размере 30%;

35-процентное налогообложение применимо в случае денежных выигрышей и призов, а также при получении доходов от банковских вкладов;

Стандартной ставкой, применимой к большинству наемных работников, является 13%.

Для того чтобы самостоятельно рассчитать величину подоходного налога, необходимо четко определить сумму своих доходов, которые были получены на протяжении налогового периода (то есть отчетного календарного года).

В течение года работнику начисляется заработная плата, и если суммарно она составляет менее 280 000 рублей, то перед отчислениями и расчетом подоходного налога следует произвести положенные Законом налоговые вычеты, например, по уходу за своим ребенком, а НДФЛ рассчитывается из полученного остатка.

Налоговые вычеты[1]. Рассматривая подробнее схему оплаты, необходимо четко выделить налоговые вычеты, льготы, положенные по закону и не подлежащие налогообложению. К таким льготам можно отнести:

-    по уходу за несовершеннолетним ребенком, не достигшим 18 лет и проживающим с родителями, установленный законом вычет составляет 1400 рублей;

-    по уходу за третьим несовершеннолетним ребенком или ребенком, имеющим 1-ю или 2-ю группу инвалидности, вычет равен 3000 рублей.

Подоходный налог рассчитывается со всех видов заработных плат с учетом индексации в размере 13%, в том числе и с минимальной, а в случае если суммарный доход за налоговый период превышает 512 000 рублей, то налог на доходы составит 23%.

Перед тем как рассчитать подоходный налог с заработной платы, необходимо учесть все виды налоговых вычетов, социальных льгот и других видов компенсаций, которые не подлежат налогообложению.

Основанием для получения налоговой льготы может быть покупка жилья или ипотечный кредит, получение образования или обучение детей, добровольное пенсионное страхование, различные благотворительные взносы и религиозные пожертвования. Согласно статьям 219 и 220 Налогового кодекса, предоставление налоговых льгот позволяет снизить сумму для отчисления подоходного налога.

Не подлежат налогообложению компенсации и премии, полученные работником за использование личного имущества в служебных или производственных целях, компенсации за вредные условия труда, повышение квалификации и оплата командировок.

Согласно пункту статьи 217 НК России, выплата суточных не образует налогооблагаемого дохода работника[1].

Однако существует определенный лимит выплат, который не должен превышать:

-    700 рублей в сутки в командировках по РФ;

-    2500 рублей при заграничных выездах.

Основанием для подтверждения права на льготу должен быть соответствующий документ и заявление в бухгалтерию предприятия, которое начисляет заработную плату.

Также следует отметить, что оказание материальной помощи работнику суммой до 4000 рублей не подлежит налогообложению.

При получении заработной платы в натуральном эквиваленте расчет НДФЛ производится после оценки дохода по государственным установленным ценам или из расчета средней рыночной стоимости.

Для расчета подоходного налога работников, получающих заработную плату в иностранной валюте, применяется курс обмена валют, установленный Центральным банком на момент получения дохода.

Практический пример расчета подоходного налога с заработной платы.

В качестве примера можно рассчитать сумму налога с заработной платы в размере 10 000 рублей в месяц.

В этом случае последовательность действий такова:

Определим налоговую ставку исходя из суммарной годовой зарплаты:

10 000 · 12 =120 000 рублей в течение года.

Это меньше установленных 512 000 рублей в течение налогового периода, следовательно, налоговая ставка составит 13%.

Теперь необходимо произвести положенные отчисления по налоговым льготам. К примеру, у работника с данной заработной платой трое несовершеннолетних детей. Производим вычеты соответственно: 10 000 – 1 400 (на первого ребенка) – 1 400 (на второго ребенка) – 3 000 (на третьего ребенка) = 4 200 рублей

Полученный остаток 4 200 рублей подлежит налогообложению в установленном Законом размере: 4 200 рублей · 13% = 546 рублей.

Соответственно, с данной заработной платы при наличии льготных вычетов отчисления налога составят 546 рублей.

Нестандартные случаи налогообложения. Одиноким родителям, воспитывающим ребенка самостоятельно, предоставляется право двойного вычета налоговой льготы. То есть работник со среднемесячной заработной платой 10 000 рублей имеет вычет 2 800 рублей на воспитание несовершеннолетнего ребенка.

Итого: 10 000 – (1 400 * 2) = 7 200 рублей – это сумма для расчета налога по ставке 13%.

Теперь можно произвести расчет суммы налога: 7 200 · 13% = 936 рублей.

Таким образом, в приведенном случае заработная плата сотрудника составит 9 064 рубля, а разница в 936 рублей является положенным отчислением подоходного налога.

Для рассмотрения удержания НДФЛ по ставке 23% рассчитаем подоходный налог для заработной платы в 50 000 рублей. Совокупный годовой доход нарастающим итогом составит 600 000 рублей, что превышает установленный минимум.

Следовательно, в данном примере должна применяться ставка в размере 23%. В этом случае расчет налога осуществляется без предоставления льгот: 50 000 · 23% = 6 500 рублей.

Таким образом, при данной заработной плате получим сумму ежемесячного отчисления в национальный бюджет, составляющую 6 500 рублей.

Для оформления социальных льгот или перерасчета НДФЛ необходимо представить в бухгалтерию документы, которые подтверждают право получения вычетов, и сделать это необходимо не позднее трех месяцев от срока применения льготы.

Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться услугами профессионального бухгалтера или самостоятельно рассчитать подоходный налог, заполнив декларацию и предоставив форму 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Профессиональное ведение бухгалтерии и грамотное использование законодательной базы помогут оптимизировать выплату подоходного налога предприятием.

Таким образом, благодаря налоговым вычетам и социальным льготам, а также грамотной системе материальных и нематериальных премий и поощрений работника, у предприятия появляется возможность поощрять сотрудников, минимизируя налог на доходы, получаемые физическими лицами.

ЗАДАЧА

ООО «ОМПРИКО-ИНВЕСТ» занимается производством и реализацией дисертных алкогольных напитков, а также некоторых видов продуктов питания.

За отчётный период имеются следующие данные о деятельности компании:

1. Произведено и реализовано алкогольной продукции с объёмом долей этилового спирта свыше 9% без добавления ректификованного этилового спирта7 000 литров на сумму 12 млн. рублей.

1. Поступило на расчётный счёт денежных средств за реализацию:

- денатурированного этилового спирта – 4 000 000 рублей, из которого 45 % использовано для производства продукции:

- консервов - 140 000 рублей;

- бутилированной воды –270 000 рублей .

1.  

- алкогольной продукции (шампанского 5400 литров) на сумму 5 500 000 рублей

- консервов на сумму 157 000 рублей.

4.  Получена предоплата (аванс) в счёт будущих поставок 700 000 рублей.

1. Оплачены и оприходованы по счетам-фактурам с НДС:

- овощи  для производства консервов – 200 000 рублей, которые отпущены в производство.

- стеклотара – 200 000 рублей.    

1. Бухгалтерией закуплено в розничной торговле канцелярских товаров на сумму1340 рублей
2. Отремонтировано оборудование по производству консервов – 250 000 рублей
3.  
4. Получено имущество в виде вклада в уставный капитал завода на сумму 3 500 000 рублей.
5. Расход топлива, воды и энергии за отчётный период составил – 280 000 рублей.
6.  
7. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров составили 300 000 рублей.
8. Представительские расходы на проведение переговоров составили 155 000 рублей.
9. Уплачено штрафов и пени в бюджет на сумму 2 500 рублей
10. На балансе предприятиячислятся следующие автотранспортные средства.

- автомобиль легковой с мощностью двигателя 230 л. с.

- автобус с мощностью двигателя 200 л.с.

  - грузовой автомобиль с мощностью двигателя 193 л.с.

- погрузчик на гусеничном ходу с мощностью двигателя 27 л.с.

1. Износ имуществаза отчётный период предприятия составил295 000 рублей

Остаточная стоимость основных средств предприятия составила:

01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11.	01.12.	01.01.
6478322	6322400	6245330	6345600	6285320	7025400	7355870	8644280	8563212	8174800	7 912 713	7 034 482	9 064 482

1. ФОТ составляет 3 000 000 рублей
2. Данные по заработной плате представлены в таблице:

- численность 25 человек;

-5 детей на содержании;

- 1 студент дневной формы обучения.

19.Один из работников приобрел у предприятия 4 ящика алкогольной продукции на сумму 24 420 рубля. Рыночная стоимость приобретённой им продукции составила 35 000 рублей.

На основе приведённых ниже данных о деятельности предприятия необходимо рассчитать следующие налоги для уплаты в бюджет:

-Налог на добавленную стоимость

-Акцизы

-Страховые взносы

-Налог на доходы физических лиц

-Налог на имущество организации                                                 

-Транспортный налог

-Налог на прибыль организации

Все расчеты обосновать статьями из НК РФ.

Решение

- Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию (гл.21 НК РФ). Расчеты проводились на основании статей 146, 153,154,164, 166, 173.

1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).

Рассчитаем выручку:

12000000+4000000+140000+270000+5500000+157000+35000=22102000руб.

Исчисление НДС по полученной выручки:

22102000*18/118=3371492руб.

Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:

700000*18/118=106779,7руб.

Сумма платежа НДС в бюджет:

3371492+106779,7=3478271руб.

2.Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).

Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:

200000+200000=400000руб.

400000*18/118=61017руб.

1340+250000+30000+3500000+280000+75000+300000+155000=4591340руб.

Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:

4591340*0,18=826441,2руб.

3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.

3478271-826441,2=2651830руб.

-Найдем сумму платежа в бюджет акциза.

- В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, применяется ставка акциза в размере 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Акциз = 500*7000=3500000руб.

- Требование о предъявлении к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующей суммы налога не распространяется также на случаи реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (п. 1 ст. 198 НК РФ). При реализации денатурированного этилового спирта сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяется. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза" (п. 9 ст. 198 НК РФ).

- В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно применяется ставка акциза в размере 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре (ст.193 НК РФ).

Акциз =400*5400=2160000руб.

Общая сумма акциза = 3500000+2160000=5660000руб.

- Рассчитаем страховые платежи:

3000000*0,3=900000руб.

- Рассчитаем НДФЛ (гл.23 НК РФ).

Статьей 218 Налогового кодекса РФ вводится понятие «стандартных налоговых вычетов». В отличие от иных видов вычетов по НДФЛ (социальные, имущественные и др.), данные налоговые послабления определяются в виде фиксированных сумм, на величину которых уменьшается налогооблагаемая база (доходы физ. лиц) за каждый месяц налогового периода (календарный год).

С 1 января 2012 года в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс (НК) Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 330-ФЗ, применяются следующие размеры стандартного налогового вычета, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

На первого и второго ребенка	по 1400 руб.
На третьего и каждого последующего	по 3000 руб.
На ребенка-инвалида (независимо от очередности рождения)	по 3000 руб.

НДФЛ = ФОТ*13%-налоговые вычеты = 3000000*0,13-1400*6=381600руб.

- Рассчитаем налог на имущество  (гл.30 НК РФ).

Порядок расчета налоговой базы установлен непосредственно в тексте главы 30 НК РФ (статьи 375 и 376 НК РФ).

01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11.	01.12.	01.01.	S
6478322	6322400	6245330	6345600	6285320	7025400	7355870	8644280	8563212	8174800	7 912 713	7 034 482	9 064 482	95452211

Налоговая база должна быть учтена с учетом износа = 95452211+295000=95747211руб.

Налог на имущество = 95747211/(13+1)*0,022=150460руб.

-  Найдем транспортный налог (гл. 28 НК РФ). При расчете данного налога упираемся на ст.358, 359, 361, 362 НК РФ.

- автомобиль легковой с мощностью двигателя 230 л. с.*7,5=1725руб.

 - автобус с мощностью двигателя 200 л.с.*5=1000руб.

 - грузовой автомобиль с мощностью двигателя 193 л.с.*5=965руб.

 - погрузчик на гусеничном ходу с мощностью двигателя 27 л.с.*2,5=67,5руб.

Всего = 1725+1000+965+67,5=3757,5руб.

- Найдем налог на прибыль (гл.25 НК РФ)

Расчеты проводились,  опираясь на ст.247 – 255, 274, 284, 286 НК РФ.

 Выручка без НДС= 22102000-3371492=18730508руб.

Расходы без  НДС = (400000-61017)+4591340+5660000+381600+900000+150460+3757,5=12026141руб.

Налог на прибыль = (18730508-12026141)*0,2=1340873,4руб.

Список литературы

Налоговый Кодекс РФ.

Чтобы полностью ознакомиться с контрольной, скачайте файл!

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---