Задачи по бухгалтерскому управленческому учету

Тема: Задачи по бухгалтерскому управленческому учету

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому управленческому учету

Тип: Контрольная работа | Размер: 27.24K | Скачано: 262 | Добавлен 05.04.16 в 09:29 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Задача № 1

По данным баланса в активе малого предприятия – изготовление продукции числятся следующие остатки имущества:

№	Вид имущества	Стоимость имущества, руб.
		01.01	01.02	01.03	01.04
1	Остаточная стоимость основных средств	68000	43000	60000	61000
2	Стоимость ценных бумаг	10000	13000	13000	15000
3	Производственные запасы (материалы)	19500	20000	19000	21000
4	Денежные средства на расчетном счете	60000	115000	120000	110000
5	Денежные средства в кассе предприятия	1000	2000	5000	3000

Ставка налога на имущество 2,2 %. Налог на имущество по данным предприятия за I квартал составил 389,13 р. В бухгалтерском учете отражено:

Дт 99 Кт 68 – сумма 389,13 р. – начислена сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал.

Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.

Ответ:

Сначала проверю  сумму  налоговых выплат, применю такую формулу:

Налоги на имущество = ставка, определенная местными властями * налоговую базу

Налоги на имущество = НБ * НС / 100.

Налог на имущество = (68 000 + 43 000 + 60 000+ 61 000) / 4 = 232 000 / 4 = 58 000 т.р.

Аванс за 1 квартал =2,2 % * 58 000 т.р. = 1 276

Отражение в хозяйственной деятельности = Д 91/2 К 68 = начислен «Налог на имущество» = 1 276 р. ;

Перечисление «Налог на имущество» = Д 68 К 51 = 1 276 р.

Фактически, предприятие неверно исчислило налог на имущество = занизив его на  886,87 р. = 1276 - 389,13, что привело к недоплате  налога на прибыль в сумме: 886,87 р. * 20 % (Налог на прибыль http://ipipip.ru/stavki-nalog-na-pribil/)   = 177,37 р.

Следует уплатить в бюджет сумму недоимки по прибыли и пени, внести изменение в бухгалтерский учет и сделать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете неверно дана проводка по начислению налога на имущество: Д 99 К 68, а верная по Дебету 91 Кт 68. Следует внести исправления:

1. Дт 99 Кт 68 389,13 Красное сторно;
2. Д91 Кт 68 = 1 276 р.
3. Так же необходимо начислить налог на прибыль:

Дт 99 К 68 = 177,37 р.   

Несвоевременное отражение  в бухгалтерском учете начисленного налога на имущество приведет к неверному исчислению налогооблагаемой базы прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на имущество и налогу на прибыль организации.

Задача № 2

Два  объекта основных средств первоначальной стоимости 36 700 р. Впоследствии преждевременного износа списан с баланса. По данному объекту АО составили 31 800 р., по второму = 32 400 р. В акте на ликвидацию указаны причины – несвоевременное проведение ремонта. Акт утвержден руководителем. За демонтаж объектов основных средств начислена з/п рабочим 14 300 р., оприходовано металлолома на сумму 670 р. И запасных частей на 950 р. Финансовый результат = 21 880 р. Списан на счет 99 «Прибыли и убытки». Составить бухгалтерские проводки, оценить ситуацию и выявить искажения, дать рекомендации.

Решение:

Согласно «Методическим указаниям по бухгалтерскому учету ОС» и учетной политике организация производит списание объектов ОС в случае морального и (или) физического износа производиться следующим образом:

• При выбытии ОС по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа, убыток от выбытия и прочего списания имущества подлежит отражению – это «Прочие расходы», или чрезвычайные расходы.

1. Списание ОС в следствии морального износа Д 02 К 01
2. Признаны затраты в форме остаточной стоимости Д 91 К 01
3. Расходы связанные с выбытием ОС (признаны затраты) Д 91 К 70 (а так же может быть 23, 10, 69)
4. Запасные части (от ОС) Д 10 К 91
5. Определен финн. Результат = Д 91 (99) – К 99 (91) (прибыль или убыток).

Рассмотрю правильность расчетов:

Финансовый результат = (36 700 – 31 800) + (36 700 – 32 400) + 14 300 – 670 -950 = 21 880 р. – рассчитано верно.

Списание следует произвести по счету 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 99 «Прибыли и убытки».

Задача № 3

Аудиторская компания проводит впервые аудит бухгалтерской отчетности ООО  «Вит» за 2013 год в апреле 2014 года. Бухгалтерская отчетность аудируемого лица представлена в инспекции налоговой службы, органы статистики в установленные законом сроки. ООО «Вит» осуществляет деятельность в области оказания услуг населению, находиться на общем режиме налогообложения.

Задание:

1. Рассчитайте уровень существенности, используя данные бухгалтерской отчетности ООО «Вит», на уровне всей бухгалтерской (финансовой) отчетности (используя таб. 1)
2. Укажите, какие показатели бухгалтерской отчетности будут искажены, если при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств, введенного в эксплуатацию в ноябре 2013 года, не учтена стоимость проектных работ в сумме 2900 т.р. (она представлена в составе запасов, счет 23 «Вспомогательное производство». Кажите, какое мнение аудитору следует выразить в данном случае (при условии, что иных существенных искажений бухгалтерской отчетности выявлено не было, вся информация, необходимая для получения аудиторских доказательств, была представлена) (используя таб. 2)

Решение:

1. Рассчитайте уровень существенности, используя данные бухгалтерской отчетности ООО «Вит», на уровне всей бухгалтерской (финансовой) отчетности (используя таб. 1)

Таблица № 1 Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности

Наименование показателя	Наименование финансовой отчетности	Значение в финансовой отчетности ООО «Вит», т.р.	Доля %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, т.р. (3*4/100)
1	2	3	4	5
Выручка	Отчет о прибылях и убытках форма № 2	206 987	5	10349,35
Валюта баланса	Бухгалтерский баланс форма № 1	189 440	2	3 788,80
Прибыль до налогообложения	Отчет о прибылях и убытках форма № 2	17 584	5	879,2
ИТОГО	-	-	-	15 017,35
Уровень существенности	-	-	-	138003,66

Формула расчета существенности:

Формула «Уровень существенности»:

УС = сумма ЗП / количество показателей , где

УС – уровень существенности;

Сумма ЗП – значение показателей, используемого при расчете уровня существенности.

 УС = (206 987 + 189 440 + 17 584) / 3 = 414 011/3 = 138 003,66 т.р.

В соответствии с положением приложения «Существенность и аудиторской риск» показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20 %.

Я буду использовать следующею формулу:

Отклонение  (%) = (УС-ЗП)/УС *100 % )

УС Выручка = (138 003,66 – 10349,35)/138003,66 * 100 = 92,5

УС Валюта баланса = (138 003,66 – 3 788,80)/138003,66 * 100 = 97,25

УС «Прибыль до налогообложения» = (138 003,66 – 879,2) / 138 003,66 * 100 = 99,36

1. Укажите, какие показатели бухгалтерской отчетности будут искажены, если при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств, введенного в эксплуатацию в ноябре 2013 года, не учтена стоимость проектных работ в сумме 2900 т.р. (она представлена в составе запасов, счет 23 «Вспомогательное производство». Кажите, какое мнение аудитору следует выразить в данном случае (при условии, что иных существенных искажений бухгалтерской отчетности выявлено не было, вся информация, необходимая для получения аудиторских доказательств, была представлена) (используя таб. 2)

Таблица 2 Формулирование мнения о достоверности отчетности аудируемого лица

Показатель бухгалтерской отчетности, которой был искажен в результате допущенной ошибки	Форма отчетности	Сумма ошибки	Ошибка: существенная/несущественная	Влияние ошибки: Показатель отчетности Завышен «+» Занижения «-»
Пункт 14/ Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, так как выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год	Бухгалтерский баланс	2 900	несущественная	Показатель занижен «-»

Вывод: следует выразить мнение (нужное подчеркнуть) немодифицированное/ модифицированное (с оговоркой; отрицательное, отказаться от выражения мнения)

Так как   исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета отчетного периода, в котором выявлена ошибка. В этом примере увеличиться расходы текущего отчетного периода.

Список литературы

1. Конституция РФ
2. Гражданский кодекс РФ
3. Трудовой кодекс РФ
4. Налоговый кодекс 1 часть, 2 часть,
5. ПБУ по Бухгалтерскому учету

Источники из интернета

6)    http://nalogiexpert.ru/dlya-biznesa/stavki-naloga-na-imushhestvo-organizacij-s-2015-goda-primery-rascheta.html
7)    http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=66684 Уровень существенности
8)    http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Finansovaya-otchetnost.php - Финансовая отчетность
9)    http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/850189.html - Ошибки в бухгалтерском учете

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---