Задачи по экономическому анализу с решением

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

1. Прибыль, тыс. руб.

2 444

3 854

1 410

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

4 777

6 346

1 569

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

2 298

2 984

686

4. Выручка от продаж, тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)

0,481

0,470

-  0,011

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)

12,911

11,161

-  1,750

7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)

8,24

11,57

3,33

8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)

51,16

60,73

9,57

9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов - всего, %   в том числе:

Х

Х

9,57

а)  доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)

Х

Х

-    1,15

б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)

Х

Х

-    6,78

в) рентабельности продаж (z), %

Х

Х

17,50

При расчете rА  использована модель:

rА =x*y*z

При расчете влияния факторов  (пп 9 а,б,в)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Покажем расчет п.9 а,б,в

rА (x)

= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1)

rА (у)

= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2)

rА (z)

= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2)

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли

рост  коэффициента оборачиваемости оборотных активов и

рост  рентабельности продаж

в меньшей степени - рост  доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

1. Выручка, тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

4 777

6 346

1 569

3. Фондоотдача, руб./руб. (п.2:п.1)

6,211

5,248

-0,963

Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты.

Группа

Группировка активов    (А)

Сумма, тыс. руб. на начало года

Сумма, тыс. руб. на конец года

Изменение

А1

Наиболее ликвидные активы

86

220

134

А2

Быстрореализуемые активы

520

615

95

А3

Медленнореализуемые активы

532

625

93

А4

Труднореализуемые активы

190

240

50

Валюта баланса                            (Ф1,с300 на начало года)

1 328

1 700

372

Группа

Группировка пассивов   (П)

Сумма, тыс. руб. на начало года

Сумма, тыс. руб. на конец года

Изменение

П1

Наиболее срочные обязательства

330

500

170

П2

Краткосрочные обязательства

250

350

100

П3

Долгосрочные обязательства

90

90

-

П4

Собственный капитал

658

760

102

Валюта баланса                            (Ф1,с700 на начало года)

1 328

1 700

372

Формулы расчета

Баланс

А

Баланс

П

Строки баланса

Строки баланса

250 + 260

А1

620+630+660

П1

240 + 270

А2

610

П2

230 + 210 + 220

А3

590

П3

190

А4

490 + 640 + 650

П4

Баланс является ликвидным, если соблюдается следующие соотношения:

А1 >= П1,  А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.

Т.е. в данном случае баланс не является ликвидным.

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Оценка тенденции ("+" - желательная, "-" - нежелательная)

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4

1. Коэффициент текущей ликвидности (п6:п14)

1,962

1,718

-  0,244

-

2. Коэффициент  критической ликвидности (промежуточного покрытия) ((п9+п10+п11):п14)

1,045

0,982

-  0,062

-

3. Коэффициент абсолютной ликвидности ((п10+п11):п14)

0,148

0,259

0,111

+

4. Коэффициент восстановления платежеспособности                                                           ( (Гр.2п1+6/12*(Гр.2п1-Гр.1п1))/2 )

Х

0,798

Х

Х

5. Величина СОС = СК - ВА, тыс. руб.

368

470

102

+

Исходные данные для расчета коэффициентов, тыс. руб.

6. Оборотные активы (всего)

1 138

1 460

322

Х

7. Запасы

483

573

90

Х

8. НДС

49

52

3

Х

9. Дебиторская задолженность

520

615

95

Х

10. Краткосрочные финансовые вложения

50

180

130

Х

11. Денежные средства

36

40

4

Х

12. Краткосрочные кредиты и займы

250

350

100

Х

13. Кредиторская задолженность

330

500

170

Х

14. Краткосрочные обязательства (п12+п13)

580

850

270

Х

Предприятие не вполне финансово устойчиво. Показатели текущей и критической ликвидности имеют тенденцию к ухудшению.

В то же время у предприятия имеются собственные оборотные средства.

Показатель

Пред. Год

Отч. Год

Изменение

1

2

3

4

1 Выручка N

3550

4520

970

2. Дебиторская задолженность ДЗ

638

755

117

3. Оборачиваемость N/ДЗ

5,564

5,987

0,423

4.Период погашения ДЗ

Lдз = 360/(N:ДЗ)

64,70

60,13

-4,57

5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ – всего

в том числе за счет:

Х

Х

-           4,57

а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1)

Х

Х

11,86

б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))

Х

Х

-         16,43

Показатель

Алгоритм расчета

Предыду­щей год, тыс. руб.

Отчетный год, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Изме­нение (+, -)

А

Б

1

2

3

4

1. Выручка от продаж

256 240

432 360

168,7

176 120

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

205 616

369 933

179,9

164 317

3. Валовая прибыль

50 624

62 427

123,3

11 803

4. Коммерческие расходы

8200

6600

80,5

-1 600

5. Управленческие расходы

6800

5860

86,2

-940

6. Прибыль от продаж

35 624

49 967

140,3

14 343

7. Затраты - всего

226 438

387 984

171,3

161 546

8. Рентабельность продаж, %

стр.6:стр.1

13,9

11,56

83,2

-2,34

9. Рентабельность затрат, %

стр.6:стр.7

15,73

12,88

81,9

-2,85

10. Затраты на 1 руб. продаж, коп.

стр.7:стр.1

88,37

89,74

101,6

1,37

Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что

является положительной тенденцией.

В то же время несколько уменьшилась рентабельность расходов и увеличилась

расходоемкость продаж, а рентабельность продаж сократилась.

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Рекомендуемое значение

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4

А

Чистые активы, тыс. руб. ЧА = СК

658

760

+102

Б

Собственный оборотный капитал, тыс. руб.

СОС = СК – ВА

468

520

+52

В

Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А

0,50

0,45

-    0,05

>= 0,5

Г

Коэффициент маневренности собственного капитала:                                                  (СК-ВА)/СК

0,71

0,68

-    0,03

< 0,5

Д

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС):                             (СК-ВА)/ОА

0,41

0,36

-    0,06

>0,1

Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс), тыс. руб.

Собственный капитал (СК)

658

760

102

X

Заемный капитал (ЗК)

670

940

270

X

Актив (А)

1 328

1 700

372

X

Внеоборотные активы (ВА)

190

240

50

X

Оборотные активы (ОА)

1 138

1 460

322

X

Выводы: коэффициент финансовой независимости и леверидж близки к оптимальному

Наблюдается некоторый недостаток внеоборотных активов.

Оборотные активы и запасы в нужной мере обеспечены собственными средствами

Показатель

Пред. год

Отч. год

Изменение

1

2

3

4

1 Выручка N

3550

4520

970

2. Дебиторская задолженность ДЗ

638

755

117

3. Оборачиваемость N/ДЗ

5,564

5,987

0,423

4.Период погашения ДЗ

Lдз = 360/(N:ДЗ)

64,70

60,13

-4,57

5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ - всего

в том числе за счет:

Х

Х

-           4,57

а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1)

Х

Х

11,86

б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))

Х

Х

-         16,43

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Рекомендуемое значение

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4

а

Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А

0,68

0,68

0,01

>= 0,5

б

Коэффициент маневренности собственного капитала:                                                  (СК-ВА)/СК

0,23

0,25

0,02

< 0,5

в

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС):                             (СК-ВА)/ОА

0,33

0,35

0,03

>0,1

г

Коэффициент текущей ликвидности Ктл: ОА/КО

1,93

1,97

0,04

Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс)

7

Собственный капитал (СК)

1 805

2 020

215

X

8

Заемный капитал (ЗК)

865

930

65

X

9

Долгосрочные обязательства (ДО)

200

200

0

X

10

Актив (А)

2 670

2 950

280

X

11

Внеоборотные активы (ВА)

1 385

1 510

125

X

12

Оборотные активы (ОА)

1 285

1 440

155

X

13

Запасы (МПЗ)

900

940

40

X

13

Краткосрочные обяз-ва (КО)

665

730

65

X

Вывод: организация финансово устойчива.

Наблюдается тенденция к росту всех коэффициентов финансовой устойчивости

и ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности на конец периода меньше 2

т.е. утрачена платежеспособность

Коэффициент восстановления платежеспособности

Кв = (Ктл.конец + 6/12*(Ктл.конец – Ктл.начало))/2 =

0,996

Коэффициент меньше 1, т.е. в ближайшие 6 месяцев нет возможности

восстановить платежеспособность

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

1. Прибыль, тыс. руб.

2 444

3 854

1 410

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

4 777

6 346

1 569

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

2 298

2 984

686

4. Выручка от продаж, тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)

0,481

0,470

-  0,011

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)

12,911

11,161

-  1,750

7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)

8,24

11,57

3,33

8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)

51,16

60,73

9,57

9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов – всего, %                                                                                                                                        в том числе:

Х

Х

9,57

а)  доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)

Х

Х

-    1,15

б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)

Х

Х

-    6,78

в) рентабельности продаж (z), %

Х

Х

17,50

При расчете rА  использована модель:

rА =x*y*z

При расчете влияния факторов  (пп 9 а,б,в)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Покажем расчет п.9 а,б,в

rА (x)

= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) – (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1)

rА (у)

= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) – (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2)

rА (z)

= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) – (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2)

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли

рост  коэффициента оборачиваемости оборотных активов и

рост  рентабельности продаж

в меньшей степени – рост  доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

Темп роста, %

Темп прироста, %

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4 (гр.2:гр.1 *100)

5 (гр.4-100)

1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

2 444

3 854

1 410

157,69

57,69

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

4 777

6 346

1 569

132,84

32,84

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

2 298

2 984

686

129,85

29,85

4. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

1 548

3 386

1 838

218,73

118,73

5. Средние остатки заемного капитала, тыс. руб.

3 229

2 960

-    269,0

91,67

-     8,33

6. Выручка от продаж,                                  тыс. руб. (Ф2, с010)

29 670

33 304

3 634

112,25

12,25

7. Рентабельность активов, %

(п1 : п2*100)

51,16

60,73

9,57

118,70

18,70

8. Коэффициент финансового рычага – леверидж                     (п5 : п4)

2,086

0,874

-    1,212

41,91

-    58,09

9. Коэффициент финансовой зависимости (п5 : п3)

0,676

0,466

-    0,210

69,00

-    31,00

10.Коэффициент общего покрытия оборотными активами заемного капитала (п3 : п5)

9,189

11,251

2,063

122,45

22,45

11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п5 : п4)

6,211

5,248

-    0,963

84,50

-    15,50

12. Рентабельность продаж, %

(п1 : п6*100)

8,24

11,57

3,33

140,49

40,49

13. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п4*100)

157,88

113,82

-    44,06

72,09

-    27,91

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, %  в том числе:

Х

Х

-    44,06

Х

Х

а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)

Х

Х

-    91,71

Х

Х

б) коэффициента финансовой зависимости (y)

Х

Х

29,72

Х

Х

в) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (z)

Х

Х

-    14,87

Х

Х

г) рентабельности продаж, % (k)

Х

Х

32,80

Х

Х

При расчете rСК  использована модель:

rСК =x*k*z/y

При расчете влияния факторов  (пп а,б,в,г)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z,k.

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, %   в том числе:

-      44,06

= п.13гр.2

а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)

-      91,71

= (п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.1) –(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.1/п.9гр.1)

б) коэффициента финансовой зависимости (y)

29,72

= (п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.2) –(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.1)

в) коэффициента оборачиваемости активов (z)

-      14,87

= (п.12гр.1*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) –(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.2)

г) рентабельности продаж, % (k)

32,80

= (п.12гр.2*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) – (п.12гр.1*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2)

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

Темп роста, %

Темп прироста, %

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4 (гр.2:гр.1 *100)

5 (гр.4-100)

1. Чистая прибыль, тыс. руб.

1 632

2 734

1 102

167,52

67,52

2. Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб.

1 548

3 386

1 838,0

218,73

118,73

3. Выручка от продаж,                                  тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

112,25

12,25

4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала                                          (п3 : п2)

19,167

9,836

-9,331

51,3

-48,7

5. Рентабельность продаж, %           (п1 : п3*100)

5,50

8,21

2,71

149,24

49,24

6. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100)

105,43

80,74

-  24,68

76,59

-  23,41

11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, %                                                                                                                                        в том числе:

Х

Х

-24,68

Х

Х

а) коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x)

Х

Х

-51,321

Х

Х

б) рентабельности продаж, % (y)

Х

Х

26,66

Х

Х

Показатель

Состав доходов и расходов,                                                                        тыс. руб.

Структура доходов и                     расходов, %

Темп роста, %

Темп прироста, %

Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

Предыдущий года

Отчетный год

изменение (+,-)

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4

5

6 (гр.5-гр.4)

7 (гр.2:гр.1 *100)

8 (гр.7-100)

1. Доходы- всего

29 944

33 625

3 681

100

100

-

112,29

12,29

в том числе:                                 1.1. Выручка от продаж

29 670

33 304

3 634

99,08

99,05

-  0,04

112,25

12,25

1.2. Прочие доходы

274

321

47

0,92

0,96

0,04

117,15

17,15

2. Расходы – всего,

28 312

30 808

2 496

101

102

-

108,82

8,82

в том числе:                                 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

22 280

21 670

-     610

78,69

70,34

-  8,36

97,26

-      2,74

2.2. Коммерческие расходы

1 480

2 550

1 070

5,23

8,28

3,05

172,30

72,30

2.3. Управленческие расходы

3 020

4 230

1 210

10,67

13,73

3,06

140,07

40,07

2.4. Прочие расходы

720

1 190

470

3,23

5,49

2,26

165,28

65,28

2.5. Расход по налогу на прибыль

812

1 168

356

2,87

3,79

0,92

143,84

43,84

3.Чистая прибыль

1 632

2 817

1 185

7,32

13,00

5,67

172,61

72,61

4. Коэффициент соотношения доходов и расходов                      (п.1 : п.2)

1,06

1,09

0,03

Х

Х

Х

103,20

3,20

Основным фактором, определяющим доходы организации, является выручка от продаж (99% доходов)

Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (97% расходов)

Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что

является положительной тенденцией.

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

Темп роста, %

Темп прироста, %

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4 (гр.2:гр.1 *100)

5 (гр.4-100)

1. Чистая прибыль, тыс. руб.

226

255

29

112,83

12,83

2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

1 541

1 686

145

109,41

9,41

3. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100)

14,67

15,12

0,46

103,13

3,13

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Рекомендуемое значение

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

4

1

Коэффициент маневренности собственного капитала:                                                  Кман = (СК-ВА)/СК

0,711

0,684

- 0,027

< 0,5

2

Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом

Кс = (ОА / СК)

1,729

1,921

0,192

3

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС):                             (СК-ВА)/ОА

0,411

0,356

- 0,55

>0,1

Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс)

Собственный капитал (СК)

658

760

102

X

Заемный капитал (ЗК)

670

940

270

X

Долгосрочные обязательства (ДО)

90

90

0

X

Актив (А)

1 328

1 700

372

X

Внеоборотные активы (ВА)

190

240

50

X

Оборотные активы (ОА)

1 138

1 460

322

X

Показатели

Усл. Обозн.

План

Факт

Абс. Откл., + -

Относит. Откл., %

А

Б

1

2

3=гр.2 – гр.1

4 = [(гр.2-гр.1)/гр.1]*100

1.Выручка, тыс.руб.

В

37050

39302

2252

6,1

2.Чис-ленность работников, чел.

R

120

130

10

8,3

3.Количество отрабо-танных дней

Д

249

250

1

0,4

4.Средняя продолжи-тельность рабочего дня в часах

t

8,1

8

-0,1

-1,2

5.Среднечасовая вы-работка одного ра-ботника, руб.  =

стр.1 : (стр.2 * стр.3 *

* стр.4) * 1000.

153,081

151,162

-1,919

-1,3

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение

А

1

2

3 = гр.2-гр.1

1а). Объем реализованной продукции А, шт  (qА).

5

3

-2

1б) Объем реализованной продукции B, шт  (qB).

5

9

+4

1. Объем реализованной продукции всего, шт  (q).

(п.1а + п.1б)

10

12

+2

2 а). Объем переменных расходов, приходящихся на единицу продукции А, руб.

15

20

+5

2 б). Объем переменных расходов, приходящихся на единицу продукции B, руб.

20

26

+6

3 а) Доля объема реализованной продукции А (dА = qА /q),

п.1а:п.1

0,5

0,25

-0,25

3 б) Доля объема реализованной продукции B (dB = qB /q),

п.1б:п.1

0,5

0,75

+0,25

4а) Переменные расходы на продукцию А (qA*SAпер)

п1а*п.2а

75

60

-15

4б) Переменные расходы на продукцию B (qB*SBпер)

п1б*п.2б

100

234

+125

5.Постоянные расходы, руб. Sпост

300

400

100

6.Себестоимость, руб.  S

п.4а + п.4б + п.5

475

694

+219

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Изменение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

Темп прироста %

А

1

2

3

4

5=гр.1-гр.3

6=гр.1/гр.3*100 -100

1. Доходы организации-всего, в том числе:

441324

100

265250

100

176074

66,4

2. Расходы – всего, в том числе

389578

100

228513

100

161065

70,5

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

369933

95,0

205616

90,0

164317

79,9

2.2. Коммерческие расходы

6600

1,7

8200

3,6

-1600

-19,5

2.3. Управленческие расходы

5860

1,5

6800

3,0

-940

-13,8

2.4. Проценты к уплате

1220

0,3

1590

0,7

-370

-23,3

2.5. Прочие расходы

4371

1,1

4232

1,9

139

3,3

2.6. Налог на прибыль

1594

0,4

2075

0,9

-481

-23,2

3. Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1:п.2)

1,133

X

1,161

X

-0,028

X

Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (95% расходов)

Динамика показывает устойчивое превышение доходов над расходами, что

является положительной тенденцией.

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов, %

на начало года

на конец года

изменение (+, -)

на начало года

на конец года

изменение (+, -)

А

1

2

3=гр.2-гр.1

4

5

6

7=гр.6-гр.5

Активы

1. Внеоборотные активы – всего, в том числе:

70 369

64 745

-5 624

92,0

15,0

11,7

-3,3

1.1. Нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

-

1.2. Основные средства

70 274

64 215

-6 059

91,4

15,0

11,6

-3,4

1.3. Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

-

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

-

1.6. Отложенные налоговые активы

95

530

435

557,9

0,0

0,1

0,1

1.7. Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

2. Оборотные активы – всего, в том числе:

397 231

489 455

92 224

123,2

85,0

88,3

3,3

2.1. Запасы

190 660

326 370

135 710

171,2

40,8

58,9

18,1

2.2. Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям

58

89

31

153,4

0,0

0,0

0,0

2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)

-

-

-

-

-

-

-

2.4. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)

90 887

83 694

-7 193

92,1

19,4

15,1

-4,3

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

6 540

8 412

1 872

128,6

1,4

1,5

0,1

2.6. Денежные средства

109 086

70 890

-38 196

65,0

23,3

12,8

-10,5

2.7. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

Итого активов

467 600

554 200

86 600

118,5

100

100

-

Активы

Строки баланса

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темпы прироста (снижения),

Удельный вес в составе пассивов, %

Изменение (+, -)

начало года

конец года

%

начало года

конец года

тыс. руб.

А

Б

1

2

3

4

5

6

А-1: Наиболее ликвидные активы

с.250+с.260

115 626

79 302

68,58

24,73

14,31

-36 324

А-2: Быстро реализуемые активы

с.240

90 887

83 694

92,09

19,44

15,1

-7 193

А-3: Медленно реализуемые активы

с.210 + с.220 + с.230 + с.270

190 718

326 459

171,17

40,79

58,91

135 741

А-4: Трудно реализуемые активы

с.190

218 257

341 378

156,41

46,68

61,6

123 121

Баланс

c.300

467 600

554 200

118,52

100

100

86 600

Вывод: в структуре активов преобладают трудно реализуемые активы и медленно реализуемые активы,

доля наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов снизилась. При этом наиболее ликвидные активы стали составлять к концу года около 14%.

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

А

1

2

3 = (гр.2-гр.1)

1. Выручка, тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

4 777

6 346

1 569

2а) Активная часть основных средств. Тыс. руб.

2100

3200

+1100

3. Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб. (п.2а:п.1)

14,129

10,408

-3,721

4. доля активной части основных средств,

(п.2а:п.2)

0,44

0,504

0,064

отчет

предыдущий год

1.Остаток денежных средств на начало года

174

149

Текущая деятельность

2.Средства полученные от покупателей, заказчиков

38869

35901

3.Прочие доходы от текущей деятельности

441

1052

4.Расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

-20842

-21995

5.Расходы на оплату труда

-6232

-5031

6.Расходы на выплату дивидендов, процентов

-1370

-194

7.Расходы на расчеты по налогам и сборам

-8035

-6057

8.Прочие расходы от текущей деятельности

-1980

-2999

Инвестиционная деятельность

9.Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

203

63

10.Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

60

0

11.Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

-725

-354

12.Займы, предоставленные другим организациям

-80

0

13.Прочие расходы по инвестиционной деятельности

-20

0

Финансовая деятельность

14. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

1500

842

15.Погашение займов и кредитов (без процентов)

-1693

-1203

16.Остаток денежных средств на конец года

270

174

Сумма

т.роста

Структура, %

Показатели ден.потоков

пр.год

отчет

Изме-нение

пр.год

отчет

Изме-нение

Положительный (п.2+п.3+п.9+п.10+п.14)

37858

41073

3215

108,5

100

100

-

Отрицательный

(п.4+п.5+п.6+п.7+п.8+

+п.11+п.12+п.13+п.15)

-37833

-40977

-3144

108,3

100

100

-

Чистый

(сумма п.2-п.15 исходных данных)

25

96

71

384

-

-

-

Тек.деят. положительный

(п.2+п.3)

36953

39310

2357

106,4

97,6

95,7

-1,9

Тек.деят. отрицательный

(п.4+п.5+п.6+п.7+п.8)

-36276

-38459

-2183

106

95,9

93,9

-2

Тек.деят. чистый

(сумма п.2-п.8 исх. Данных)

677

851

174

125,7

-

-

-

Инв.деят. положительный

(п.9+п.10)

63

263

200

417,5

0,2

0,6

0,4

Инв.деят. отрицательный

(п.11+п.12+п.13)

-354

-825

-471

233,1

0,9

2

1,1

Инв.деят. чистый

(сумма п.9-п.13 исх.данных)

-291

-562

-271

193,1

-

-

-

Фин.деят. положительный

(п.14)

842

1500

658

178,1

2,2

3,7

1,5

Фин.деят. отрицательный

(п.15)

-1203

-1693

-490

140,7

3,2

4,1

0,9

Фин.деят. чистый

(п.14+п.15)

-361

-193

168

53,5

-

-

-

Чистый денежный поток близок к нулю, при этом средства полученные от текущей

деятельности почти полностью расходуются на финансовую и инвестиционную

деятельность.

Расчет показателей оценки ресурсов организации

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Темп роста (снижения), %

1

2

3

4

Исходные данные

1. Выручка от продажи, тыс. руб.

256 240

432 360

168,73

2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.

51744

85742

165,7

3. Материальные затраты, тыс. руб.

142295

235790

165,71

4. Основные средства, тыс. руб.

70 274

64 215

91,38

5. Оборотные средства, тыс. руб.

190 660

326 370

171,18

Расчетные данные

1. Зарплатоотдача, коп. стр.1:стр.2

4,952

5,043

101,84

2. Материалоотдача, коп., стр.1;стр.3

1,801

1,834

101,83

3. Фондоотдача, коп., стр.1:стр.4

3,646

6,733

184,67

4. Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов, стр.1:стр.5

1,344

1,325

98,59

1. Зарплатоотдача  З = В/ОТ

(В - выручка, ОТ - оплата труда)

2. Материалоотдача МО = В/МЗ

(В - выручка, МЗ - материальные затраты)

3. Фондоотдача ФО = В/ОФ

(В - выручка, ОФ - основные средства)

4. Оборачиваемость оборотных активов Коб = В/ОА

(В - выручка, ОА - оборотные активы)

Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации

Вид ресурса

Коэффициент динамики качественных показателей

Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %

Доля влияния на 100 % прироста выручки, %

Относи-тельная экономия ресурсов (+,-)

экстенсив­ ности

интенсивно-сти

1

2

3

4

5

6

1. Выручка от продажи

168,73

-

-

-

-

2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

165,7

0,956

95,6

4,4

-1565,7

3. Материальные затраты

165,71

0,956

95,6

4,4

-4304,4

4. Основные средства

91,38

-0,125

-12,5

112,5

-54358,3

5. Оборотные средства

171,18

1,036

103,6

-3,6

4669,4

Комплексная оценка всесторонней интенсификации

-

0,447

44,7

55,3

-

Коэффициент динамики качественных показателей К = yi/yi-1* 100

где yi - значение показателя в отчетном году, yi-1 - значение показателя в предыдущем году.

Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %

ПР(y) = (К(y) - 100)/(К(В) - 100)

где K(y) - коэффициент динамики показателя y, К(В) - коэффициент динамики выручки

Коэффициент интенсивности использования показателя y

Кинт(y) = ПР(y)*100

Коэффициент экстенсивности использования показателя y

Кэкс(y) = 100 - Кинт(y)

Комплексная оценка всесторонней интенсификации рассчитывается как среднее арифметическое оценок

использования ресурсов

Основные средства,  используются преимущественно интенсивно. Оборотные активы,

материальные расходы, расходы на оплату труда используются преимущественно экстенсивно.

В среднем ресурсы используются интенсивно.

Показатель

Ед. изме-рения

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение                               (+,-)

Темп роста, %

А

1

2

3

4 (гр.3-гр.2)

5 (гр.3:гр.2)*100

1. Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб.

тыс. руб.

2 298

2 984

686

129,9

в том числе

а) запасов, включая НДС

тыс. руб.

1 696

2 079

383

122,6

б) дебиторской задолженности

тыс. руб.

434

573

139

132,0

в) краткосрочных финансовых вложений

тыс. руб.

50

110

60

220,0

г) денежных средств

тыс. руб.

118

222

104

188,1

2. Выручка от продаж, тыс. руб.

тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

112,2

3. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней      (360Lп2:п1))

дни

27,88

32,26

4,37

115,7

в том числе

а) запасов, включая НДС

дни

20,578

22,473

1,895

109,2

б) дебиторской задолженности

дни

5,266

6,194

0,928

117,6

в) краткосрочных финансовых вложений

дни

0,607

1,189

0,582

196,0

г) денежных средств

дни

1,432

2,400

0,968

167,6

4.Оборачиваемость всех оборотных активов п2:п1

коэф.

12,911

11,161

-1,750

86,4

а) запасов, включая НДС

коэф.

17,494

16,019

-1,475

91,6

б) дебиторской задолженности

коэф.

68,364

58,122

-10,242

85,0

в) краткосрочных финансовых вложений

коэф.

593,400

302,764

-290,636

51,0

г) денежных средств

коэф.

251,441

150,018

-101,423

59,7

5. Экономический результат:

а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни (п3)

DLОАОА

-

-

4,37

-

б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб. (п4*п5а)

ЭОАОА

-

-

-     7,654

-

6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов – всего                                                   в том числе за счет:

DLОА

-

-

4,37

-

а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов (360*(гр.2п1-гр.2п2)/гр.1п2)

DLОАОА

-

-

8,32

-

б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п1/гр2п2-гр2п1/гр1п2))

DLОАN

-

-

-       3,95

-

При расчетах в п6 использован метод цепных подстановок

Оборотный капитал используется достаточно эффективно, однако оборачиваемость всех его элементов несколько замедлилась

Показатель

Алгоритм расчета

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение

А

Б

1

2

3

Исходные данные

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

В

256 240

432 360

176 120

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

А

440 763

510900

70 137

3. Продолжительность оборота, дн.

Д = 360LВ:А)

619,2

425,4

-193,8

4. Однодневный оборот, тыс. руб.

P = В:360

711,8

1201

489,2

5. Экономический эффект:

а) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.

P*DД

-232753,8

б) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедле­нием оборачиваемости (+), тыс. руб.

X

Расчет влияния факторов

6. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+, -), дн.

-193,8

а) изменение выручки от продаж

X

X

-252,2

б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов

X

X

58,4

в) баланс отклонений

X

X

-193,8

Продолжительность одного оборота уменьшилась за счет того, что выручка от ё

росла быстрее, чем средние остатки оборотных активов.

П.6 а) DД(В) =

360/(п.1гр.2/п.2гр.1) – 360/(п.1гр.1/п.2гр.1)

п.6 б) DД(А) =

360/(п.1гр.2/п.2гр.2) – 360/(п.1гр.2/п.2гр.1)

Показатель

Предыдущий                   год

Отчетный                          год

Изменение                               (+,-)

А

1

2

3 (гр.2-гр.1)

1. Прибыль, тыс. руб.

2 444

3 854

1 410

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

4 777

6 346

1 569

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

2 298

2 984

686

4. Выручка от продаж, тыс. руб.

29 670

33 304

3 634

5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)

0,481

0,470

-  0,011

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)

12,911

11,161

-  1,750

7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)

8,24

11,57

3,33

8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)

51,16

60,73

9,57

9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов - всего, %  в том числе:

Х

Х

9,57

а)  доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)

Х

Х

-    1,15

б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)

Х

Х

-    6,78

в) рентабельности продаж (z), %

Х

Х

17,50

При расчете rА  использована модель:

rА =x*y*z

При расчете влияния факторов  (пп 9 а,б,в)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Покажем расчет п.9 а,б,в

rА (x)

= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1)

rА (у)

= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2)

rА (z)

= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2)

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли

рост  коэффициента оборачиваемости оборотных активов и

рост  рентабельности продаж

в меньшей степени - рост  доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

Показатель

Пред. год

Отч. год

Изменение

1

2

3

1.Себестоимость продукции Sпр.

2670

3280

610

2.Кредиторская задолженность КЗ

565

629

64

3.Оборачиваемость кредиторской задолженности  Sпр./КЗ

4,726

5,215

0,489

4.Период погашения кредиторской задолженности

Lкзп = 360/(Sпр.:КЗ)

76,18

69,04

-7,14

5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости КЗ   - всего                                                      в том числе за счет:

Х

Х

-           7,14

а) изменения среднегодовых остатков КЗ (360*(гр.2п2-гр.2п1)/гр.1п1)

Х

Х

8,63

б) изменения себестоимости проданной продукции (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))

Х

Х

-         15,77