Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »

Какова роль саморегулируемых аудиторских организаций в аудите?

Тема: Какова роль саморегулируемых аудиторских организаций в аудите?

Вуз: Финансовый университет

Содержание

Теоретический вопрос 3

Какова роль саморегулируемых аудиторских организаций в аудите?

Тесты 9

Ситуационная задача 11

Список литературы 13

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ВОПРОС

Какова роль саморегулируемых аудиторских организаций в аудите?

При появлении первых же аудиторских организаций выявилась тенденция к их объединению. Цель такого объединения в основном состояла в защите профессиональных интересов. В дальнейшем такие организации были наделены некоторыми функциями по самоконтролю. Изначально, они носили название «аккредитование профессиональных аудиторских объединений», в дальнейшем в законодательстве Российской Федерации появился Закон о саморегулируемых организациях. Редакция закона №307-ФЗ (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008) ввела понятие СРО:

Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов [3].

Поскольку объединения аудиторов являются некоммерческими организациями, их создание и деятельность регламентируется Федеральным Законом «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996. Согласно данному закону, существует три таких формы членских организаций [2]:

общественные объединения (объединения только физических лиц, их должно быть не менее 700 для того, чтобы в этой форме была создана СРО аудиторов);
союзы и ассоциации (это объединения юридических лиц, чтобы такая организация была включена в реестр СРО в ней должно быть не менее 500 юр.лиц коммерческих организаций);
некоммерческие партнерства (то есть объединения и физических, и юридических лиц, без указания необходимого числа членов).

Как только некоммерческая организация включена в реестр Министерства Финансов, она приобретает статус саморегурируемой организации. Для этого требуется:

иметь утвержденные ею правила внешнего контроля качества работы ее членов;
принять кодекс профессиональной деятельности аудиторов;
разработать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
сформировать компенсационный фонд для дополнительной имущественной ответственности каждого члена организации перед потребителями аудиторских услуг и другими лицами. Изначально, каждый из членов СРО обязан

Чтобы СРО могло осуществлять свою деятельность, в ней создается специальный орган, коллегиальный орган управления, члены которого могут совмещать исполнение своих функций с аудиторской деятельностью.

На рынке аудиторских услуг в Российской Федерации наблюдается усиление роли саморегулируемых организаций. Эти организации представляют законные интересы своих членов в их отношениях с федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления. Их функция регулирования выражается в разработке и установлении обязательных для выполнения своими членами правил профессиональной деятельности, внутренних правил и стандартов деятельности и профессиональной этики. Они также контролируют деятельность своих членов на предмет соблюдения законодательства и установленных правил, рассматривают жалобы на их действия.

Под аккредитованным профессиональным аудиторским объединением понимают объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующие на некоммерческих началах, устанавливающие обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, ведущие систематический контроль за их соблюдением, получившие аккредитацию в уполномоченном федеральном органе. 1.10.2009 г. Министерство Финансов внесло в государственный реестр запись о регистрации первой СРО на аудиторском рынке. Ею стала Аудиторская палата России (АПР). Еще пять профессиональных аудиторских объединения, имеющих статус аккредитованных при Минфине [7]:

Институт профессиональных аудиторов (ИПАР), дата вступления - 30.10.2009г.;
Московская аудиторская палата (МоАП) - 27.11.2009г.;
Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров (Гильдия аудиторов ИПБР) - 14.12.2009г.;
Российская коллегия аудиторов (РКА) 23.12.2009г;
Аудиторская Ассоциация Содружество (ААС) - 30.12.2009г.

Цели деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) заключаются в:

объединении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью;
повышении качества выполняемых аудиторских услуг;
информировании профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения перечисленных целей перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов поставлены такие основные задачи:

1. Контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

2. Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.

3. Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Функции саморегулируемой организации заключаются в [2]:

разработке и установке условий членства субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемой организации;
применении мер дисциплинарного воздействия, предусмотренных Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации, в отношении своих членов;
образовании третейских судов для разрешения споров, возникающих между членами саморегулируемой организации, а также между ними и потребителями произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах;
осуществлении анализа деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в саморегулируемую организацию в форме отчетов в порядке, установленном уставом некоммерческой организации или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов саморегулируемой организации;
представлении интересов членов саморегулируемой организации в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;
организации профессионального обучения, аттестации работников членов саморегулируемой организации или сертификации произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), если иное не установлено федеральными законами;
обеспечении информационной открытости деятельности своих членов, публикации информации об этой деятельности в порядке, установленном Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации;
контроле за предпринимательской или профессиональной деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации;
рассматрении жалобы на действия членов саморегулируемой организации и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации.

Наряду с вышеперечисленными функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 N 315-ФЗ, СРО аудиторов:

участвуют в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;
сообщают в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов установленным требованиям;
представляют в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;
подтверждают соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требований об обучении по программам повышения квалификации;
представляют в уполномоченный федеральный орган и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;
оказывают содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

ТЕСТЫ

1. Не относится к эволюционным фазам развития аудита:

Аудит, базирующийся на риске
Аудит на соответствие
Системно-ориентированный аудит

2.Не могут проводить аудиторскую проверку:

а) аудиторы, оказывавшими данному экономическому субъекту услуги по ведению бухучета;

б) аудиторские фирмы, оказывавшими данному экономическому субъекту услуги по составлению финансовой отчетности;

в) аудиторы, оказывавшими данному экономическому субъекту консультационные услуги;

г) аудиторы, выполнявшие ранее любые сопутствующие аудиту услуги.

3. Риск не обнаружения - это опасность

не обнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента
составления неверного заключения о достоверности финансовой отчетности
того, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок

4. Вид аудиторского заключения, если в ходе проведения аудиторской проверки было установлено, что убытки от основной деятельности, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности в размере 10 млн.руб., фактически составляют 50 млн.руб., уровень существенности – 5 млн.рублей, во всех иных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полностью и достоверно отражают финансовое положение предприятия за отчетный год

1. немодифицированное

2. с оговоркой

3. отрицательное с привлечением внимания

4. отказ о мнения

5. модифицированное с привлечением внимания

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА

В договоре на аудиторскую проверку экономический субъект ставил задачу получить аудиторское заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проведя проверку отчетности, аудитор запросил сведения для оценки платежеспособности проверяемой организации за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору.

Оцените ситуацию. Скажется ли это на аудиторском заключении?

Ответ. Да, отказ руководства от предоставления запрашиваемых аудитором сведений скажется на аудиторском заключении, аудитор вправе отказаться от проведения аудита или выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в заключении.

Комментарии. Согласно п. 4 ст. 13 Закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» [3], аудитор имеет право «отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации…».

Согласно ст. 14. Закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» [3], в обязанности аудируемого лица входит содействие «аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг», предоставление «необходимой информации и документации … по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающих разъяснений и подтверждений в устной и письменной форме».

При проверке аудитор может запрашивать у экономических субъектов любую информацию касательно финансово-хозяйственно деятельности. Поскольку при запросе необходимой аудитору информации касательно данных о платежеспособности экономического субъекта руководство отказало в предоставлении такой информации, аудитор может отказаться от проведения аудиторской проверки в целом или от выражения своего мнения касательно достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении. Данный отказ может быть рассмотрен как ограничение масштаба аудиторской проверки.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 24.11.2014) «О саморегулируемых организациях» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_72967/ (дата обращения 13.11.2015).
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О некоммерческих организациях» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/popular/nekomerz/ (дата обращения 13.11.2015).
Федеральный Закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/popular/auditor/ (дата обращения 13.11.2015).
Булыга Р.П. Аудит: учебник для студентов высшего проф. Образования / под ред. Р.П. Булыги. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 431 с.
Подольский В.И. Аудит: учебник для студентов вузов / В.И. Подольский. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА : Аудит, 2012. – 744 с.
Савин А.А. Аудит для магистров: Практический аудит: Учебник / А.А. Савин, И.А. Савин, Д.А. Савин. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 188 с.
Лабынцев Н.Т., Сычев Р.А. Деятельность саморегулируемых аудиторских организаций // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 9 [Электронный ресурс] URL: http://ilts.ru/files/file162.pdf (дата обращения 13.11.2015).

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 18.42K

Скачано: 198

Скачать бесплатно

14.03.16 в 10:54 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.