Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по аудиту »

Принципы аудита и договор аудиторской проверки

Тема: Принципы аудита и договор аудиторской проверки

Содержание

1. Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ 3

2. Договор на проведение аудиторской проверки, его назначение и содержание 6

Список литературы 10

Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ

Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанностей действовать в общественных интересах, поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать нормы профессиональной этики аудитора и подчиняться им.

Этика аудитора – это свод правил и требований поведения аудитора при исполнении профессиональных обязанностей[4, c. 62].

Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности[1].

Кодекс этики аудиторов России одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.), Кодекс подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров (МФБ).

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать ряд исходных условий и фундаментальных принципов.

Такими фундаментальными принципами являются:

честность;
объективность;
профессиональная компетентность и должная тщательность;
конфиденциальность;
профессиональность поведения[2].

Принцип честности предполагает честное ведение дел и правдивость. Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях.

Аудитор не должен быть связан с отчетностью, документами, сообщениями и прочей информацией, если есть основания полагать, что они содержат неверные или вводящие в заблуждение утверждения или они содержат данные, подготовленные небрежно, а так же если в документах пропущены или искажены необходимые данные.

Принцип объективности предполагает, что аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности говорит о том, что аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации или работодатели могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства и технологий.

Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.

Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды. Аудитор должен помнить о возможности неумышленного разглашения информации, особенно в условиях поддержания длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками или членами семьи.

Помимо вышесказанного аудитор также должен иметь в виду необходимость соблюдать конфиденциальность информации внутри аудиторской организации или в отношениях с работодателями.

Аудитор должен предпринимать все разумные меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом, и лица, от которых он получает консультации или помощь, с должным уважением относились к его обязанности соблюдать конфиденциальность информации[4, c. 63-64].

Необходимость соблюдать принцип конфиденциальности сохраняется даже после окончания отношений между аудитором и клиентом или работодателем. Меняя место работы или приступая к работе с новым клиентом, аудитор имеет право использовать предыдущий опыт. Однако аудитор не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, собранную или полученную в результате профессиональных или деловых отношений.

Принцип профессиональности поведения, предполагает, что аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.

При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт;

б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов[2].

В Кодексе приведена модель, имеющая цель помочь аудитору выявлять, оценивать и реагировать на угрозы нарушения основных принципов поведения аудиторов:

- при заключении договора;

- возникновении конфликта интересов;

- ведении переговоров о профессиональных услугах аудитора, назначении гонорара;

- ведении рекламной компании и предложений профессиональных услуг и др.

Если выявленная угроза не является явно незначительной, то аудитор должен, если это уместно, предпринять меры предосторожности, направленные на устранение такой угрозы или сведение ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности[4, c. 63-64].

Договор на проведение аудиторской проверки, его назначение и содержание

Аудиторская организация (аудитор) и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг. С точки зрения интересов аудитора и аудируемого лица целесообразно заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг. Этот документ подтверждает и фиксирует официальное юридическое соглашение интересов участвующих сторон. Порядок оформления договора на оказание аудиторских услуг и письма-обязательства аудиторской фирмы регулируется ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита.

Договор на проведение аудиторской проверки – официальный документ, регламентирующий взаимоотношения клиент-аудитор, и в общем виде не отличается от обычных договоров, используемых в предпринимательской деятельности»[6, c. 49-50].

Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:

- цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- объем аудита, включая ссылки на законодательство РФ и федеральные стандарты аудиторской деятельности;

- аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

- информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут остаться необнаруженными;

- требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

- цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

В договоре оказания аудиторских услуг могут также быть указаны:

- договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

- право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

- обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

- обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица[3].

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг или приложениях к нему могут быть также приведены:

- договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;

- договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;

- договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

- любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством РФ и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, то на решение аудитора о том, заключать ли отдельный договор оказания аудиторских услуг с указанными дочерними организациями, влияют следующие факторы:

- порядок назначения аудитора дочерних организаций;

- необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;

- требования законодательства РФ;

- объем работы, выполненной другими аудиторами;

- доля собственности головной организации;

- степень независимости руководства дочерней организации от головной организации.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие и прочие аудиторские услуги.

В случае, когда договору предшествует письмо о проведении аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

При заключении договора на проведение аудиторской проверки отчетности по МСФО можно однозначно трактовать обязанности аудиторской компании – высказать мнение о достоверности представленной ей финансовой отчетности в аудиторском заключении.

Специфических требований к оформлению договоров на услуги в области МСФО законодательством не предъявляется. Ключевыми отличиями аудита отчетности по международным стандартам являются сам предмет – отчетность, составленная в соответствии с МСФО, используемые стандарты аудита – МСА.

Заключая договор на аудиторские услуги в области МСФО, необходимо руководствоваться положениями ГК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 779 ГК РФ такой договор относится к договорам возмездного оказания услуг. К нему, в свою очередь, применяются общие положения о порядке заключения договора, если это не противоречит ст. 779-782 ГК РФ, а так же особенностям предмета договора на проведение аудиторских услуг.

Кроме того, правовое регулирование объема аудиторских процедур, видов тестов и формата предоставляемого заключения осуществляется Законом об аудиторской деятельности и соответствующими ФПСАД, а так же МСА[5, c.150-154].

Список литературы

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ[Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/popular/auditor/72_1.html#p300 , свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 3.11.2015).
Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол N 4) [Электронный ресурс] // Сайт компании ГАРАНТ/ URL: http://base.garant.ru/70174900/#ixzz3qdZSnc7g , свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 3.11.2015).
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Правило (стандарт) № 12. Согласование условий проведения аудита. [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=124340;fld=134;from=49887-5;rnd=177853.7432395543437451;;ts=01778533513644977938384, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 4.11.2015).
Аудит: учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева, А. В. Бодяко. – 3-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2014. – 432 с. – (Бакалавриат).
Аудит: учеб. Пособие для бакалавров / В. А Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрай, 2012. – 638 с. – Серия: Бакалавр.
Аудит. Теория и практика: учебник для бакалавров / Н. А. Казакова, Г. Б. Полисюк [и др.]; под общ. ред. Н. А. Казаковой. – М. : Издательство Юрайт, 2014. - 385 с. – Серия: Бакалавр. Углубленный курс.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 26.97K

Скачано: 261

Скачать бесплатно

07.11.15 в 11:02 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе