Аудит депозитов юридических и физических лиц

Тема: Аудит депозитов юридических и физических лиц

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту в банках

Тип: Контрольная работа | Размер: 37.10K | Скачано: 310 | Добавлен 23.09.15 в 08:38 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Аудит депозитов юридических и физических лиц…………………………...4

2. Аудит расходов банка………………………………………………………….9

Заключение……………………………………………………………………….14

Задача……………………………………………………………………………..15

Список использованных источников…………………………………………...17

 

Введение

Депозитные операции отличаются от других пассивных операций по формированию привлеченных средств тем, что обладают накопительным и срочным характером, которые предопределяют состав и структуру ресурсов коммерческих банков.

Общие цели аудиторской  проверки привлеченных средств определяют направления, по которым должен осуществляться аудит депозитных операций.

Депозитные счета – лишь часть счетов по привлеченным средствам, они отражают движение средств для целей накопления или получения повышенного дохода от временного отсутствия потребности в использовании средств. Цель открытия депозитных счетов для клиентов – хранение и получения дохода на срок или до востребования, для банка – формирование стабильных привлеченных ресурсов.

 

1. Аудит депозитов юридических и физических лиц

Нормативно-правовой базой аудита привлеченных банком депозитов юридических лиц и вкладов физических лиц выступают следующие основные документы:

1. Гражданский кодекс РФ: устанавливает общие принципы действия договоров банковского вклада;
2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
4. Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;
5. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П (ред. от 26.11.2007) «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»;
6. Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года № 28-И (ред. от 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»;
7. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 17.07.2014);
8. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» и др.

Основная цель аудита депозитных операций заключается в оценке полноты  и  своевременности  выполнения  банком  обязательств  перед вкладчиками, а также в проверке правомерности совершения депозитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете.

Задачами аудита являются:

1. Оценка полноты исполнения банком своих обязательств;
2. Оценка депозитной политики банка, оценка ее влияния на устойчивость банка;
3. Оценка эффективности систем внутреннего контроля;
4. Оценка учетной политики и адекватности ее применения;

Информационной базой аудита являются:

• внутрибанковские документы, затрагивающие пассивные операции, в т.ч:

- депозитная политика банка;

- процентная политика;

- правила (положения, регламенты) совершения операций по вкладам (депозитам) физических / юридических лиц / межбанковским депозитам;

- положения о порядке отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете;

- положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с привлеченными средствами, и должностные инструкции работников этих подразделений;

- утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц;

• типовые формы документов (договоров, бланков), используемых банков при осуществлении операций со вкладами (депозитами);

действующие тарифы банка на операции по вкладам физических лиц;

• действующие договоры вкладов (депозитов), закрытые (исполненные) договоры;
• заявления на открытие счета вклада (депозита) и прилагаемые к ним документы клиентов;
• доверенности на распоряжение счетом по вкладу физического лица;
• заявления на перевод со счетов вкладов физических лиц;
• карточки образцов подписей (если их наличие предусмотрено договорами банковского вклада);
• книгу регистрации открытых счетов;
• оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;
• ведомость остатков по лицевым счетам вкладов (депозитов) на определенные отчетные даты;
• лицевые счета (выписки) по расчетам вкладов, начисленных процентов, и документы дня по ним;
• первичные документы, подтверждающие движение по счетам вкладчиков
• лицевые счета по учету расходов банка, возникающих при осуществлении операций с привлеченными средствами, а также документы дня по ним;
• материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности
• протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с привлечением денежных средств банком, за проверяемый период;
• переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с привлеченными средствами (розыск утерянных сумм и т.д.);

Документы, необходимые для проверки:

- депозитные договоры;

- юридические дела клиентов;

- книга регистрации открытых счетов клиентов;

- лицевые счета клиентов;

- ведомости начисления процентов;

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета;

- баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- внутренние инструкции банка, определяющие политику привлечения денежных средств во вклады.

Этапы проверки при осуществлении депозитных операций

При проверке депозитных операций:

1. изучаются внутренние документы, регламентирующие работу по привлечению денежных средств;

2. проверяются депозитные договоры на наличие необходимых реквизитов таких, как: номер договора, дата, наименование сторон, их адреса и банковские реквизиты, подписи, печати, размер вклада, срок, процент по вкладу, порядок и сроки выплаты процентов, дата возврата вклада, ответственность сторон;

3. соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам, а также правильность открытия лицевых счетов;

4. по лицевым счетам и первичным документам правомерность бухгалтерских проводок;

5. соответствие подписей на расходных документах клиентов заявленным образцам;

6. по ведомости начисленных процентов их соответствие условиям депозитных договоров и Гражданскому кодексу РФ;

7. своевременность отражения в балансе выплаченных процентов; в случае присоединения процентов к вкладу - своевременность их зачисления на лицевые счета вкладчиков, а в случае их выплаты — проверяется своевременность зачисления на расчетный счет клиентов, корреспондентский счет или счет «Касса»;

8. соответствие данных синтетического и аналитического учета;

9. досье клиентов — юридических лиц, наличие справки налогового органа, копия уведомления банка налоговому органу об открытии этому налогоплательщику депозитного счета.

Типичные ошибки, совершаемые при осуществлении депозитных операций:

• отсутствие при оформлении договора оттиска печати, номера счетов, дат, сроков выплаты процентов;
• несоответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитном договоре;
• несвоевременность и неполнота выплаты процентов по депозитному договору;
• отсутствие справки из налоговой инспекции;
• зачисление и списание средств на депозитный счет, минуя расчетный счет;
• проведение расчетных операций с депозитного счета юридического лица;
• незачисление процентов по вкладу на расчетный счет, если не предусмотрено их присоединение к вкладу;
• отсутствие в банке внутренних документов, определяющих политику привлечения средств;
• открытие депозитного счета без депозитного договора;
• несоответствие суммы остатка средств в лицевых счетах данным баланса;
• изменение процентов в одностороннем порядке, если иное не оговорено в договоре;
• начисление процентов реже одного раза в квартал.

 

2. Аудит расходов банка

Расходы банка — это совокупность издержек в связи с про​ведением банком активных и пассивных операций, осуществле​нием административно-хозяйственной деятельности в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомни​тельным активам, а также издержек на риски и платежи.

Расходами можно считать уменьшение экономических вы​год в течение отчетного периода, ведущее к сокращению соб​ственного капитала банка, не связанному с распределением между акционерами.

Разработка новых направлений деятельности банка, оценка его платежеспособности и конкурентоспособности, доходности операций, максимизация доходов банка и его операций требу​ют знания уровня расходов.

Нормативные документы, регламентирующие учет доходов, расходов и результатов деятельности кредитной организации:

1. Налоговый Кодекс РФ;

1. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 17.07.2014)
2. "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (утв. Банком России 26.06.1998 N 39-П) (ред. от 26.11.2007)
3. "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 30.05.2014)
4. Указание Банка России от 22.06.2005 N 1584-У "О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон"

После проверки правильности открытия лицевых счетов аудитор сверяет данные аналитического учета с данными синтетического учета по отчетным данным.

Целью аудита расходов банка является проверка соблюдения банками требований законодательства и достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете

Задачи аудит расходов банка:

- правильности формирования расходов будущих периодов;

- своевременности списания расходов будущих периодов на текущие расходы;

- правильности формирования текущих расходов.

План аудита расходов банка может включать следующие вопросы:

1.​ Правильность начисления и признания процентных расходов.

2.​ Соблюдение принципов начисления расходов.

3.​ Полнота и обоснованность признания прочих банковских и операционных расходов.

4.​ Обоснованность признания расходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.

5.​ Соблюдение правил определения затрат.

6.​ Наличие непредвиденных расходов и обоснованность их уплаты (счета 9510, 9590).

7.​ Своевременность произведенных отчислений в резервы.

8.​ Обоснованность произведенных отчислений в резервы и применение соответствующих счетов расходов (счета 9410, 9411, 9420, 9421, 9440, 9441, 9450, 9470, 9480).

9.​ Особенности признания расходов в головном банке при наличии сети филиалов.

10. Правильность отражения статей расходов в отчетности согласно алгоритмам.

11. Соответствие сроков признания расходов внутренним документам банка.

12. Соответствие признания доходов отчетному периоду.

13.​ Анализ структуры расходов.

14.​ Анализ расходов по содержанию персонала.

Источниками информации для проведения аудита расхо​дов согласно правилу «Аудиторские доказательства» являются первичные документы и формы бухгалтерской отчетности, аналогичные источникам информации при аудите доходов (приказ «Об учетной политике»; внутренние документы банка о порядке учета расходов; внутренние документы банка о правилах отражения расходов на счетах бухгалтерского учета и т.п.).

Информационными источниками аудита расходов банка являются первичные документы (мемориальные ордера, счета, справки, накладные, счета-фактуры, акты, договоры, платежные ведомости, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т.д.), отчет о финансовых результатах.Основную часть операционных затрат банка составляют рас​ходы по привлечению ресурсов. Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребова​ния, срочным депозитам, кредитам, финансовому лизингу. От​дельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегатель​ным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам от​носятся также соответствующие расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов. На счетах процентных расходов учитываются все процент​ные платежи, являющиеся результатом задолженности по сче​там 1, 2, 3 и 4-го классов.

Процентные расходы чувствительны к состоянию финансо​вого рынка, государственному регулированию банковской дея​тельности, порядку налогообложения, темпу инфляции. На макроуровне на их сумму оказывают влияние характер резервных требований и учетная политика Нацбанка, на микроуровне — размер средних остатков привлеченных депозитов и средней процентной ставки по депозитам.

Контроль за процентными расходами банка осуществляется посредством анализа процентов, выплаченных за привлечен​ные кредиты банков, юридических, физических лиц и т.п. Бо​лее глубоко изучаются расходы, которые связаны с ростом опе​рационных рисков.

Комиссионные расходы банков включают затраты, понесен​ные в течение определенного периода, с учетом сумм накоплен​ных платежей по состоянию на конец данного периода. Это ко​миссионные расходы по операциям с банками и клиентами, по операциям с ценными бумагами, на валют​ном рынке и рынке драгоценных металлов, которые проводят​ся за счет самого банка, и пр.

Прочие банковские расходы состоят из потерь по сделкам с ценными бумагами, прочих расходов по операциям на валют​ном рынке и рынке драгоценных металлов. Убытки могут ка​саться активов, пассивов, забалансовых операций, номиниро​ванных в иностранной валюте. Сумма потерь банка определяется объемом и эффективностью операций на фондовом и валютном рынках. К прочим банковским издерж​кам причисляют расходы на консультационные и аудиторские услуги, инкассацию наличных денег и др.

Операционные расходы банка классифицируются на две группы:

1 - расходы на содержание персонала: заработная плата, премии, материальная помощь и социальные выплаты; расходы на подготовку кадров, расходы на командировки и пр.

2- административ​но-хозяйственные расходы: расходы по эксплуата​ции зданий и сооружений, расходы по эксплуата​ции основных средств и материалов, амортиза​ционные отчисления, расходы от выбытия имущества, платежи в бюджет.

Типичные ошибки:

1. при проверке расходов, доходов, формирования и использования прибыли следует помнить, что в себестоимость банковских услуг включаются: расходы на рекламу, командировочные, представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров в пределах норм;
2. уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, в том числе расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им расчетных и текущих счетов, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание;
3. проценты по вкладам и депозитам, если они исчислены согласно Гражданскому кодексу РФ; если же были дополнительные начисления, то — за счет прибыли;
4. расходы по уплате процентов по МБК, по перераспределению ссудных ресурсов между головным банком и его филиалами, а также филиалами одного банка, по отсроченным кредитам в пределах ставки ЦБ РФ плюс 3%;
5. уплаченные банком проценты, начисленные на остатки по корреспондентским счетам в пределах ставки ЦБ РФ плюс 3%;

1. оплата нотариальных услуг (государственную пошлину);
2. суммы начисленного резерва на возможные потери по ссудам;
3. амортизация основных средств, кроме библиотечных фондов, фильмофондов, памятников архитектуры и искусства;
4. амортизация нематериальных активов, используемых только в банковской деятельности.

 

Заключение

Банковский аудит является одним из видов контроля за деятельностью кредитных организаций, осуществляемым наряду с проверками со стороны Центрального банка Российской Федерации и других государственных органов и проверками службой внутреннего контроля банка. Однако в отличие от них аудиторы работают как внешние независимые экс- перты, привлекаемые клиентами на договорной, партнерской основе, и их главной целью является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций во всех существенных аспектах.

Законодательство Российской Федерации предъявляет определенные требования к начальному уровню квалификации банковских аудиторов и повышению их квалификации, устанавливает более жесткие нормы в отношении обязательного аудита кредитных организаций в сравнении с обязательным общим, страховым и инвестиционным аудитом.

Такое положение настоятельно требует от банковских аудиторов обширных познаний в сфере законодательства РФ, нормативной базы Банка России, Министерства финансов Российской Федерации и др., а также в области международных стандартов финансовой отчетности и аудита. Государственная политика в сфере аудиторской деятельности Росии предполагает объединение аттестатов аудиторов и, соответственно, делает необходимым освоение банковскими аудиторами других областей аудита. В связи с этим аудиторы должны постоянно поддерживать свои навыки и опыт на высоком профессиональном уровне.

 

Задача. Вариант 5

«Аудит операций банка с ценными бумагами»

В соответствии с программой аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами были проверены следующие вопросы:

• проверка активных операций банка с долевыми ценными бумагами;
• проверка пассивных операций банка с долевыми ценными бумагами;
• проверка активных операций банка с долговыми ценными бумагами;
• проверка пассивных операций банка с долговыми ценными бумагами;
• проверка полноты и своевременности признания доходов и расходов банка по операциям с ценными бумагами.

При аудите операций банка с ценными бумагами в ходе инспектирования регистров бухгалтерского учета, аудитор обнаружил следующие бухгалтерские записи.

Наименование хозяйственной операции	Дт счета	Кт счета	Сумма
1. Коммерческий банк приобрел государственные облигации России (ГКО-ОФЗ) номинальной стоимостью 1.000 руб. в количестве 1.000 штук, срок обращения 6 мес.	50105	47422	1 000 000
2. Начислены проценты, исходя из ставки 3% годовых, за 6 мес.	50105	70601	15 000
3. По окончании срока обращения погашена стоимость облигаций и проценты	30102	50105	1 015 000
4. Коммерческий банк приобрел акции ОАО «Газпром» 1.000.000 штук, номинальной стоимостью 1.000 руб. через брокерскую фирму	50606	30602	100 000
5. Отражены затраты по оплате брокерских услуг в размере 10% от номинальной стоимости акций	50606	30602	10 000
6. Перечислены денежные средства брокерской фирме	30602	47422	110 000
7. Акции ОАО «Газпром» 1 000 штук приняты к бухгалтерскому учету

Определите соответствие бухгалтерских записей типовым корреспонденциям счетов и нормативным актам и сделайте соответствующие записи в рабочую документацию аудита.

Решение:

Операция 1- корреспонденция счетов верная, не отражена операция по перечислению денежных средств Дт 47422 Кт 30602 сумма 1000 000

Операция 2- корреспонденция счетов верная, сумма начисленных процентов верная

Операция 3- корреспонденция счетов неверная, необходимо было сделать записи: Дт 61210 Кт50105 сумма  1 015 000 и Дт30102 Кт61210 сумма 1 015 000

Операция 4 - корреспонденция счетов неверная, сумма отражена неверно, необходимо сделать записи: Дт 47422 Кт 30602 сумма 1 000 000 000

Операция 5 - корреспонденция счетов неверная, сумма отражена неверно, необходимо сделать записи: Дт 70606 Кт 30602 сумма 10 000 000

Операция 6 - корреспонденция счетов неверная, сумма отражена неверно, необходимо сделать записи: Дт 30602 Кт 30102 сумма 1 010 000 000

Операция 7 – необходимо сделать следующие записи: Дт 50606  Кт 30602 сумма 1 010 000 000

 

Список использованных источников

1. Банковский финансовый учет и аудит: учеб. пособие/ С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. – М.: Форум, 2012. – 288 с.
2. Банкинг в информационной экономике: учеб. пособие / под ред. В.С. Аксенова. – М.: Экономика, 2012. – 351 с.
3. Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. – 2-е изд.; перераб. и доп. – М.: Магистр, 2009. – 590 с.
4. Герасимова, Е.Б. Основы банковского аудита: учеб. пособие / Е. Б. Герасимова, М. В. Мельник. – М.: ФОРУМ, 2014. – 224 с.
5. Международные стандарты аудита: учебник для магистров / под ред. Ж.А. Кеворковой. – М.: Юрайт, 2013. – 458 с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---