Налогообложение субъектов малого бизнеса

Тема: Налогообложение субъектов малого бизнеса

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Контрольная работа | Размер: 38.02K | Скачано: 204 | Добавлен 16.01.15 в 06:56 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

СОДЕРЖАНИЕ

1    Особенности налогообложения малого бизнеса                    2

1.1    Упрощенная система налогообложения                        3

1.1.1    Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения    4

1.1.2    Объект налогообложения и определение налоговой базы        5

1.1.3    Налоговый период. Представление налоговой декларации        6

2    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности        7

3    Патентная система налогообложения                            9

Библиографический список                                           12

 

1. Особенности налогообложения малого бизнеса

Сегодня малый бизнес является важным фактором развития не только национальной экономики любого государства, но всей мирового хозяйства в целом.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и, отвечающие соответствующим критериям.

В развитии малого бизнеса огромная роль принадлежит государственной поддержке и государственному регулированию

Государственная поддержка малого бизнеса в сфере налогообложения осуществляется по направлениям:

1. предоставление налоговых льгот в рамках традиционной действующей налоговой системы;
2. упрощение системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

В соответствие с первым направлением государственной поддержки малого бизнеса в области налогообложения предоставляются следующие общие и специальные льготы, действующие в настоящее время для малых предприятий:

- субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов;

- малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы;

- субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.

Второе направление - упрощение учета и налогообложения – включает как переход на упрошенную систему учета, отчетности и налогообложения, так и переход на систему уплаты единого налога на вмененный доход. Для юридических лиц упрощенная система учета, отчетности и налогообложения включает: замену большинства налогов единым налогом на доход, упрощение бухгалтерского учета и отчетности, уменьшение количества бухгалтерских форм и налоговых расчетов. Упрощенная система предполагает уплату одного налога по результатам деятельности вместо большого числа федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система означает замену уплаты личного подоходного налога покупкой патента. Стоимость годового патента устанавливается субъектом Российской Федерации и зависит от вида деятельности. Физические лица, использующие упрощенную систему, ведут книгу доходов и расходов.

Льготное налогообложение является приоритетным направлением государственной поддержки малого бизнеса. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются:

• упрощённая система налогообложения (УСН);
• единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
• патентная система налогообложения (ПСН) – введена с 2013г.

 

1. Упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Переход на УСН предусматривает замену единым налогом следующих налогов:

- налога на прибыль (для организаций);

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

- налога на имущество организаций;

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) – для индивидуальных предпринимателей.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов и др.

Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога

При переходе на УНС налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения системы двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.

 

1. Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения

Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо выполнить ряд условий, касающихся следующих параметров.

1. Величина дохода (только для организаций). Доход организации от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) и имущественных прав по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должен превышать 45 млн. руб. Указанная величина корректируется на коэффициент- дефлятор, который утвержден на 2014 год в размере 1,067 Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652. Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 г. составит 48,015 млн. руб.
2. Виды деятельности. Не вправе применять УСН организации, занимающиеся:

• банковской, страховой деятельностью, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;

• производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;
• не могут являться профессиональными участниками рынка ценных бумаг, инвестиционными фондами, ломбардами, участниками соглашений о разделе продукции;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Переход на упрощенную систему невозможен и в том случае, если налогоплательщик переведен на другие специальные налоговые режимы (ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог).

1. Стоимость имущества. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нормируемых материальных активов превышает 100 млн. руб. Это условие распространяется только на организации.
2. Численность работающих. Вправе применять УСН лишь организации, численность которых не превышает 100 человек. Требование по численности является единым вне зависимости от статуса экономического субъекта и видов его деятельности.

Порядок перехода на УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей устанавливается НК РФ.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

 

1. Объект налогообложения и определение налоговой базы

Объектом налогообложения при УСН признаются один из двух показателей:

- доходы (Д);

- доходы, уменьшенные на величину расходов (Д-Р).

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

 В этих случаях налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

При любом из двух возможных объектов налогообложения налогоплательщики должны определять размер полученного ими дохода, включающего: а) выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав и б) внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении налоговой базы не учитываются доходы: в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств или которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации и другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В связи с тем, что плательщики единого налога освобождены от уплаты НДС, они не предъявляют сумму НДС покупателям и не включают их в состав доходов.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то возникает необходимость учета расходов. При определении налоговой базы налогоплательщик уменьшает доходы на величину признаваемых расходов. К таковым относятся расходы на приобретение и ремонт основных средств; на приобретение нематериальных активов; на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности; арендные платежи (в том числе лизинговые) за арендуемое имущество; на приобретение сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.п.; на командировки; на аудиторские услуги; на рекламу; на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

При упрощенной системе налогообложения для целей налогообложения не учитываются такие расходы, как денежные средства, перечисленные поставщикам в качестве аванса; расходы на приобретение лицензий; представительские расходы; уплаченные штрафы, пени за нарушение договорных обязательств; потери от стихийных бедствий; расходы на добровольное страхование имущества; расходы на выплату материальной помощи работникам; расходы на НИОКР и др.

При определении налоговой базы доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставка единого налога зависит от объекта налогообложения. Если объект налогообложения – доход, то налоговая ставка равна 6%, если доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в диапазоне от 5 до 15%. Конкретная ставка для разных категорий налогоплательщиков устанавливается соответствующими законами субъектов РФ.

 

1. Налоговый период. Представление налоговой декларации

Налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщик вправе добровольно перейти на общий режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого он должен подать в налоговую инспекцию заявление. Сделать это необходимо до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения упрощенной системы.

 

2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Главой 263 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». ЕНВД вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог вводится в действие нормативными правовыми актами местных исполнительных органов. В регионах, где такие правовые акты не приняты, ЕНВД не действует.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто-
• транспортных средств;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения) не более 20 транспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
• размещения рекламы на транспортных средствах и др.

На уплату ЕНВД не переводятся:

• организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность, которая определяется с учетом коэффициента-дефлятора. Для целей применения ЕНВД его значение составляет 1,672.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъекта РФ, принявшего соответствующие правовые акты.

Переход на налогообложение в виде ЕНВД означает замену единым налогом других налогов

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Налога на прибыль (в отношении прибыли от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)	НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД)	Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД)
НДС (в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением «таможенного» НДС	НДС (в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением «таможенного» НДС

Объектом налогообложения является вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Государство исходит из того, что определенный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму дохода – вмененный доход. Вот этот доход и облагается налогом.

 В свою очередь, вмененный доход зависит от базовой доходности того или иного вида деятельности (условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности) и физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД, налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если в течение квартала производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Взимание ЕНВД носит временный характер, поскольку в соответствии с федеральным законом "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.06.2012г. в 2018 году ЕНВД будет отменен.

 

3. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения применяется в тех регионах, в которых применение этой системы предусмотрено соответствующими законами субъектов РФ.

Право на получение патента имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, установленные НК РФ, и удовлетворяющие условиям применения специального режима.

Суть патентного налогообложения состоит в том, что предприниматель вместо уплаты налога приобретает патент (от лат. patens– свидетельство).

«Патент» в практике налогообложения – это документ, содержащий разрешение государства на занятие определенным видом предпринимательской деятельности при внесении в бюджет определенного платежа (патентного сбора). Кроме разрешительной функции патент несет и другую функцию – фискальную, так как уплата стоимости патента означает исполнение обязанности по уплате налога, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Приобретение патента заменяет собой уплату некоторых налогов.

Если индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность, по которой патент не предусмотрен, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения

Применять патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность привлекаемых наемных работников (по всем видам осуществляемой деятельности) не превышает 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной – 60 млн. руб.

В число видов деятельности, по которым применяется ПСН, входят:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- ремонт мебели и т.п.

В системе российского налогообложения индивидуальные предприниматели, приобретающие патент, освобождаются от обязанности по уплате налогов, указанных ниже:

Налог на доходы физических лиц	В части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения
Налог на имущество физических лиц	В части имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения
Налог на добавленную стоимость	За исключением НДС, подлежащего уплате: - при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - при осуществлении операций, облагаемых по ст.174.1 НК РФ

Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о патентной системе налогообложения имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам. При этом субъекты имеют право добавлять к видам деятельности, указанным в НК, дополнительные виды деятельности.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если индивидуальный предприниматель хочет работать на патенте в регионе, где он не состоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2008.
2. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. —М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Поспелова Е.Г. Налоги и налогообложение:учеб. пособие / Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. – М.: МИИР, 2014. – 235с.
4. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. - 8-е изд., испр. - М. : Издательский центр «Академия», 2010. - 224 с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---