Тема: Контрольная по Налоговому учету и отчетности Вариант №4

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Контрольная работа | Размер: 35.50K | Скачано: 268 | Добавлен 08.11.14 в 23:59 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: Новосибирский государственный аграрный университет

Год и город: Новосибирск 2013

Содержание

1. Модели организации налогового учета в организациях    3

2. Налоговый учет материально-производственных запасов    9

3. Практическое задание 1    17

4. Практическое задание 2    21

5. Тест 1    24

6. Тест 2    27

7. Тест 3    29

Список литературы    30

 

Модели организации налогового учета в организациях

Глава 25 НК РФ предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются НК РФ.

Цели ведения налогового учета:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Из этого следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения (табл. 1). Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.

Таблица 1 - Различия между видами учета

	Налоговый учет	Бухгалтерский учет
Нормативная база	Налоговое законодательство	Общепризнанные принципы бухгалтерского учета
Цель	Рассчитать размер подлежащих к уплате налогов	Записать, классифицировать, суммировать и анализировать данные о деятельности, выдать финансовые отчеты
Метод получения данных	Обобщение данных, отраженных в документации	Одновременное ведение записей (сплошной и непрерывный учет)
Отчетный период	Годовой, квартальный и т.д.	Годовой, квартальный и т.д.
Форма отчета	Специально установленные формы	Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств
Получатель отчета	Руководитель, налоговые органы	Руководитель, все заинтересованные органы

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Создание единой системы налогового учета как аналогичного бухгалтерскому учету отдельного обязательного порядка сбора и систематизации данных о проводимых организацией операциях, влекущих налоговые последствия, законодательством не предусмотрено.

Каждая организация в зависимости от набора и специфики проводимых операций имеет право самостоятельно выбрать способ регистрации данных о проведенных операциях, который определяет порядок их учета при формировании налоговой базы, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Общие подходы к формированию налоговой учетной политики по налогообложению прибыли приведены в ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждаемой соответствующим приказом руководителя (ст. 313 НК РФ).

Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике отразить порядок их учета). Изменения, внесенные в учетную политику, применяются с начала нового налогового периода.

Организация налогового учета на предприятии может осуществляться по трем вариантам:

1) обособленный учет - при таком способе организации налоговый учет ведется полностью независимо от бухгалтерского. Такая ситуация возможна в случае, когда в организации имеется возможность создать отдел налогового учета в рамках действующей бухгалтерии;

2) объединенный учет - этот способ предполагает ведение бухгалтерского учета по требованиям налогового. При этом методология налогового учета потребует обязательного отражения расходов на счетах рабочего плана счетов. Данный вариант экономически оправдан на небольших предприятиях, где определение налоговой базы для исчисления налога на прибыль не представляет особую трудность;

3) смешанный учет представляет промежуточный вариант, при применении которого часть учетной работы производится в традиционных регистрах бухгалтерского учета и отражается на счетах рабочего плана счетов, а регистры налогового учета используются для перегруппировки данных бухгалтерского учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль».

Таким образом, налоговый учет в этом случае дополняет бухгалтерский, составляя с ним единое целое. Существенным недостатком данного варианта является большая сложность и достаточно высокая вероятность возникновения ошибок.

Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации.

Подтверждением данных налогового учета являются:

Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера). Первичный учетный документ бухгалтерского учета является общей информационной базой для составления регистров как бухгалтерского, так и налогового учета. В различных видах бухгалтерских и налоговых регистров информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Областью пересечения является определение и распределение расходов, исчисление себестоимости готовой продукции, стоимости остатков незавершенного производства и др.

Аналитические регистры налогового учета. Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам налогового учета.

Расчет налоговой базы. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статей НК РФ. Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст.315. В статьях 316-333 конкретизируются правила ведения налогового учета применительно к отдельным видам доходов и расходов (например, порядок налогового учета доходов от реализации, расходов по торговым операциям), отдельным видам организаций (страховых организаций, банков), различным видам договоров (доверительного управления имуществом).

Общая схема постановки налогового учета на предприятии представлена в приложении 1. По данным схемы можно сделать вывод, что первичные документы служат основой для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета.

В связи с тем, что единых утвержденных форм регистров налогового учета не существует, учреждение должно разрабатывать их самостоятельно либо вносить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета. И в том и в другом случае регистры необходимо указывать в учетной политике для целей налогообложения.

Организация вправе использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что информация содержит все необходимые сведения для расчета налога на прибыль (Письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531).

В соответствии со ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, первичные документы служат основанием для организации как бухгалтерского, так и налогового учета.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учет данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Еще одно немаловажное замечание касается формата отражения данных в регистрах налогового учета. В соответствии со ст.314 НК РФ корреспонденция счетов бухгалтерского учета в налоговом учете не указывается - отражаются только наименование хозяйственной операции (или группы одноименных операций) и их сумма. Однако, чтобы облегчить встречную сверку данных бухгалтерского и налогового учета, весьма полезным может оказаться включение в форму регистра налогового учета корреспонденции счетов (но как справочной, а не основной информации).

Согласно ст.314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Расчет налоговой базы составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл.25 НК РФ.

 

2. Налоговый учет материально-производственных запасов

Материальные расходы в налоговом учете признаются расходами, связанными с производством и реализацией. Согласно п. 1 ст. 254 Налогового кодекса (далее - НК РФ) к данному виду расходов относится стоимость любых использованных налогоплательщиком материальных ценностей, имеющих вещественную форму, за исключением основных средств. В составе материальных расходов отражаются затраты на материалы, используемые как для производственных, так и для общехозяйственных нужд.

Также согласно п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, к примеру, потери запасов в пределах норм естественной убыли, технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

Если же потери запасов произошли в результате чрезвычайных ситуаций или были выявлены инвентаризацией и виновные лица установлены не были, то стоимость этих материальных ценностей, включается в состав внереализационных расходов (п. 2 ст. 265 НК РФ).

В налоговом учете стоимость материальных ценностей согласно ст. 254 НК РФ определяется исходя из цен покупки МПЗ, комиссионных вознаграждений посреднических организаций, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку, безвозвратную тару и иных затрат, непосредственно связанных с приобретением ценностей.

Суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченных при ввозе импортируемых сырья и материалов, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако на основании п. 2 ст. 254 НК РФ таможенные платежи и сборы могут быть учтены в стоимости приобретения материальных ценностей, если это предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год.

Сырье и материалы списываются в расходы организации одним из четырех методов (п. 8 ст. 254 НК РФ):

- по стоимости единицы запасов;

- средней стоимости;

- стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Налогоплательщик закрепляет выбранный способ в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Оценка материально-производственных запасов может производиться по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

При методе ФИФО применяется правило, заключенное в его английском названии: первая партия в приход - первая партия в расход

В основу метода ФИФО заложен принцип, согласно которому при использовании или продаже МПЗ из их общей стоимости должна вычитаться стоимость тех запасов, которые хронологически поступили на предприятие первыми, раньше всех остальных. Это значит, что израсходованные или проданные единицы МПЗ оцениваются по себестоимости тех единиц, которые раньше всех остальных поступили на предприятие, дольше всего находились в составе его МПЗ.

При использовании ФИФО не ставится задача сопоставить затраты и доходы от приобретения и реализации каждой конкретной единицы МПЗ. Многие виды МПЗ состоят из взаимозаменяемых запасов. На практике эти товары независимо от срока их поступления, как правило, перемешиваются на складе предприятия, что делает практически невозможным отслеживание движения каждой конкретной единицы МПЗ. При использовании метода ФИФО МПЗ подразделяются на группы, в зависимости от стоимости единицы данного запаса. Метод ФИФО может применяться как при непрерывном, так и при периодическом учете.

Применение метода ФИФО при непрерывном учете состоит в том, что стоимость израсходованных запасов может вычитаться из их общей стоимости либо непосредственно при расходовании их очередной партии. Определение стоимости единицы МПЗ, себестоимости реализованной продукции при использовании метода ФИФО и непрерывного учета), либо в конце учетного периода. Использование обоих способов дает одинаковые сальдо МПЗ и себестоимость реализованной продукции в конце периода.

В приведенном примере учета МПЗ методом ФИФО при расходовании запасов сначала полностью выбираются ранее поступившие запасы, а затем частично выбираются запасы, поступившие позднее. Себестоимость реализованной продукции определяется путем суммирования стоимостей использованных при ее сбыте или списании на затраты МПЗ. Стоимость МПЗ на начало следующего отчетного периода равна сумме стоимостей оставшихся после реализации запасов.

Применение метода ФИФО при периодическом учете состоит в том, что к стоимости запаса на начало периода добавляется стоимость всех сделанных за период закупок данного запаса. Получается общая стоимость запасов, готовых к продаже (либо списанию) в течение отчетного периода.

Затем методом инвентаризации определяется стоимость МПЗ на конец периода. Если количество запаса в натуральном выражении не превышает количество запаса, приобретенного в ходе его последней закупки, то оно умножается на себестоимость единицы запаса из последней поступившей его партии. Если же количество запаса в натуральном выражении превышает количество запаса, приобретенного в ходе последней его закупки, то поступают следующим образом: количество запаса, равное его количеству в последней закупке, умножают на себестоимость единицы запаса при последней закупке; оставшееся количество запаса умножают на себестоимость запаса в предпоследней его закупке. Если количество запаса в натуральном выражении больше его количества и в последней, и в предпоследней  закупках,  то   оставшееся   количество    запаса       множают

на себестоимость его закупки, имевшей место до предпоследней и т.д.

Себестоимость реализованных либо списанных МПЗ получается путем вычитания сальдо МПЗ на конец периода из стоимости МПЗ, готовых для продажи (списания) в течение периода.

При использовании ФИФО не ставится задача сопоставить затраты и доходы от приобретения и реализации каждой конкретной единицы МПЗ. Многие виды МПЗ состоят из взаимозаменяемых запасов. На практике эти товары независимо от срока их поступления, как правило, перемешиваются на складе компании, что делает практически невозможным отслеживание движения каждой конкретной единицы МПЗ. При использовании метода ФИФО запасы (по видам) подразделяются на уровни, или группы, в зависимости от стоимости единицы данного запаса. Метод ФИФО может применяться как при непрерывном, так и при периодическом учете.

При методе ЛИФО применяется другое правило: последняя партия в приход - первая партия в расход.

Метод ЛИФО основан на допущении, что ресурсы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости реализации продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.

Таким образом, движение стоимости МПЗ при использовании ЛИФО соответствует движению стоимости МПЗ при использовании ФИФО с точностью до наоборот. При использовании ЛИФО запасы (по видам), как и при применении ФИФО, подразделяются на группы в зависимости от стоимости единицы данного запаса. Метод ЛИФО также может применяться как при непрерывном, так и при периодическом учете

В приведенном далее примере учет запасов методом ЛИФО при расходовании запасов сначала полностью выбираются запасы, поступившие позже остальных, а затем частично выбираются запасы, поступившие ранее. Себестоимость реализованных или списанных на затраты МПЗ определяется путем суммирования стоимостей использованных при сбыте (производстве) запасов. Стоимость МПЗ на начало следующего отчетного периода равна сумме стоимостей оставшихся после реализации запасов.

Применение метода ЛИФО при периодическом учете состоит в том, что в течение отчетного периода суммируются балансовая стоимость МПЗ на начало периода и стоимость закупленных (изготовленных) в течение данного периода запасов. Как и при использовании метода ФИФО, методом инвентаризации и физического пересчета единиц МПЗ определяется количество запаса на конец периода. Стоимость МПЗ на конец отчетного периода определяется путем умножения количества запаса в натуральном выражении на стоимость дольше всего находящихся в составе МПЗ единиц.

Если количество запаса в натуральном выражении на конец периода превышает сальдо МПЗ на начало периода, то количество единиц запаса на конец периода, равное сальдо запаса на начало периода, умножается на себестоимость единиц их запаса на начало периода, а количество запаса на конец периода, превышающее количество единиц запаса на   начало периода, умножается на стоимость единиц данного запаса из первой сделанной в течение периода закупки. Если количество единиц запаса на конец периода превышает его количество на начало периода и количество, полученное в ходе первой закупки, то избыточное число единиц запаса умножается на стоимость его единицы в третьей закупке и т.д. Полученные в результате такой многоуровневой системы расчета стоимости единиц МПЗ суммируются, что дает общую стоимость данного запаса на конец периода.

Для получения показателя себестоимости реализованных или списанных на затраты МПЗ из стоимости пригодных к реализации (использованию) за период вычитается сальдо МПЗ на конец отчетного периода.

В случае, когда предприятие использует несколько видов запасов, их общая себестоимость получается путем суммирования себестоимостей отдельных видов.

При использовании метода ЛИФО запасы (по видам), как и при применении ФИФО, подразделяются на уровни, или группы; в зависимости от стоимости единицы данного запаса. Метод ЛИФО также может применяться как при непрерывном, так и при периодическом учете.

При использовании непрерывного метода учета МПЗ средняя стоимость запасов рассчитывается методом скользящей средней. Этот метод дает объективное представление о стоимости запасов и практически не позволяет осуществлять манипуляции с цифрами.

При расчете стоимости МПЗ методом скользящей средней к имеющемуся на начало учетного периода количеству запаса в натуральном выражении (в единицах) добавляется количество приобретенных в ходе первой покупки в течение периода, а к стоимости на начало периода - общая стоимость первой покупки. Средняя величина стоимости единицы запаса получается делением его общей стоимости (баланс на начало периода плюс покупка) на общее количество единиц запаса (баланс на начало периода плюс покупка). Расход (продажа МПЗ) отражается по полученной таким образом средней стоимости и в конце периода включается в общую себестоимость реализованной продукции. К оставшемуся после расхода сальдо запаса в натуральном и стоимостном выражениях добавляются количество и общая стоимость приобретенных в ходе очередной покупки единиц данного запаса, и процедура расчета средней стоимости единицы повторяется. Подобный алгоритм расчета используется применительно ко всем остальным закупкам и расходам МПЗ в течение учетного периода. По его окончании подводится сальдо себестоимости реализованной продукции. Баланс же МПЗ получается автоматически (данный метод определения скользящей средней используется при непрерывном методе учета МПЗ).

Метод средней (средневзвешенной) себестоимости (п. 17 ПБУ 5/98) предполагает, что средняя себестоимость единицы запаса может быть посчитана только в конце отчетного периода (месяца). Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

Рассчитав средневзвешенную себестоимость единицы запаса, ее умножают на количество данного запаса в конце периода и получают стоимость запаса на конец периода. Для расчета себестоимости реализованных МПЗ из суммы себестоимости МПЗ на начало периода и себестоимости купленных в течение периода МПЗ необходимо вычесть себестоимость МПЗ на конец периода.

Средневзвешенная себестоимость рассчитывается применительно к каждому МПЗ в отдельности. Соответственно, чтобы рассчитать себестоимость реализованной продукции за период в целом по предприятию, необходимо суммировать сальдо МПЗ по отдельным видам запасов. Стоимость МПЗ на складе равна сумме стоимостей оставшихся после реализации запасов.

Использование метода ФИФО способствует занижению себестоимости реализованных МПЗ, затрат предприятия, вследствие чего завышается финансовый результат от обычных видов деятельности и улучшаются показатели ликвидности, что выгодно предприятию для представления результатов своей хозяйственной деятельности в как можно более выгодном для себя виде, т.е. показать отчетность, ориентированную на внешнего частного пользователя, например в случае поиска инвесторов или партнеров. Также применение данного метода выгодно предприятиям, которые полностью или в какой-то части льготируются по налогу на прибыль.

Применение метода ЛИФО обеспечивает более высокую себестоимость реализованных, списанных на затраты МПЗ, что ведет к уменьшению размера прибыли, а снижение стоимости остатка МПЗ на конец отчетного периода способствует снижению размера налога на имущество предприятия.

Метод средней себестоимости является умеренным по сравнению с методами ФИФО и ЛИФО.

Поэтому каждому предприятию необходимо проанализировать для себя, что для него более выгодно, но в то же время, какой бы метод отпуска запасов ни использовался, метод должен давать достоверную информацию о распределении затрат предприятия при формировании материально-производственных запасов между стоимостью этих запасов и себестоимостью реализованной продукции, а также отвечать принципу совмещения доходов и затрат.

 

Практическое задание 1

Швейное предприятие ЗАО «Русский шик» выпускает и реализует верхнюю одежду. За 1 кв. отчетного года было реализовано продукции оптовым покупателям на сумму 5660 тыс.р. (в т.ч НДС), и через собственный магазин на сумму 4050 тыс.р. (в т.ч НДС). В счет предстоящих поставок от покупателей получены авансы в сумме 4160 тыс.р. (в т.ч НДС).В этом же периоде были приобретены ткани на 4400 тыс.р. (в т.ч НДС), и фурнитура на 3850 тыс.р. (в т.ч НДС). Для разработки новой коллекции верхней одежды организация воспользовалась услугами иностранной компании «MODA-LINE», не имеющей постоянного представительства на территории РФ. Стоимость услуг составила 3680 тыс. р.  (в т.ч НДС), услуги были оплачены в текущем квартале. В феврале месяце организация приобрела 2 новых швейных машины стоимостью 71100 руб. каждая (в т.ч НДС). В этом же месяце швейные машины введены в эксплуатацию. Организация ведет строительство склада собственными силами. Стоимость строительно-монтажных работ за 1 кв. составила 4280 тыс.р. За аренду торгового павильона в Торговом центре организация оплатила арендную плату 50000 руб. за каждый месяц отчетного периода.

Определить сумму НДС к уплате (возмещению) в бюджет, заполнить налоговую декларацию по НДС (приложение 2 ).

При выполнении задания пошагово показать все расчеты с указанием статьи НК РФ.

Решение: Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц в соответствии со ст.163 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154 – 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В данной задаче ставка НДС – 18%.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:

НДСб. = НДСп. – НДСвыч.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения НДС. При этом реализацией являются передача прав собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказание услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

При продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами. В роли таковых выступают организации (индивидуальные предприниматели), приобретающие эти товары (работы, услуги), причем вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности плательщиков НДС. Поэтому, к примеру, покупатель-«упрощенец» также становится налоговым агентом.

В обязанности указанных налоговых агентов в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ входят:

• определение налоговой базы по НДС;
• исчисление, удержание у налогоплательщика – иностранного лица и уплата в бюджет по месту своего нахождения соответствующей суммы НДС.

Кроме того, налоговые агенты (даже если они не являются плательщиками НДС) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ, поэтому услуги, которые оказываются иностранной компанией облагаются НДС.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается выполнение СМР для собственного потребления. Следовательно, входной НДС по материалам и т.п., использованным для строительства, подлежат вычету. Но это делается в день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Общие условия, которые необходимо соблюсти, чтобы принять уплаченный НДС к вычету, изложены в п. 2 ст. 171 НК РФ. Они сводятся к следующему:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) должны предназначаться для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет и оплачены, что должно подтверждаться соответствующими первичными документами.
3. Сумма налога должна быть выделена в счете-фактуре.

Содержание хозяйственных операций

Содержание	Сумма т.р.	Ставка НДС	Сумма НДС
Реализовано продукции оптовым покупателям в т.ч НДС 18%	5660	18/118	863,39
Через собственный магазин в т.ч НДС 18%	4050	18/118	617,80
В счет предстоящих поставок, от покупателей получены авансы в сумме 960 тыс.р. (в т.ч НДС)	4160	18/118	634,58
Приобретены ткани в т.ч НДС 18%	4400	18/118	671,19
Приобретена фурнитура в т.ч НДС 18%	3850	18/118	587,29
Оказаны услуги иностранной компанией в т.ч НДС 18% (исчисление, удержание у налогоплательщика – иностранного лица и уплата в бюджет по месту своего нахождения соответствующей суммы НДС)	3680	18/118	561,36
Организация приобрела 2 новых швейных машины в т.ч НДС 18%	140,4	18/118	21,42
Строительство склада собственными силами, стоимость строительно-монтажных работ за 1 кв. НДС 18% (Вычет производится делается в день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством (п. 10 ст. 167 НК РФ).	4280
Арендная плата НДС 18%	150	18	27,00
НДС к уплате			2677,12
НДС к вычету			1868,25
Итого НДС к уплате в бюджет			808,87

 

Практическое задание 2

По имеющимся данным исчислить налог на имущество за 2013г. и заполнить налоговую декларацию (приложение 1).

Данные об имуществе на 01.01.2013г.

Наименование имущества	Первоначальная стоимость, руб.	Дата ввода в эксплуатацию	Норма амортизации, %	Способ начисления амортизации	Сумма накопленной амортизации
Производственный цех	3503 200	15.06.2009	5	линейный	615800
Здание склада	2803 200	10.10.2009	5,5	линейный	490867
Здание офиса	3203 200	15.03.2010	4	линейный	355200
Автомобиль грузовой	1363 200	8.02.2010	12,5	линейный	421870
Трактор МТЗ-82	653 200	25.08.2010	14	линейный	215530
Производственное оборудование	2503 200	24.09.2009	20	линейный	1628200
Станки металлообрабатывающие	983200	15.01.2010	16,5	линейный	475825
Земельный участок	1703200	10.04.2009			1703200

В январе 2013г организация приобрела и приняла на учет легковой автомобиль объемом двигателя 2,5 литра за 853 200 рублей.

В апреле 2013г было приобретено и введено в эксплуатацию производственное оборудование (станок деревообрабатывающий) 683200 руб.

В мае 2013г организация приобрела и приняла к учету производственное помещение стоимостью 4683700руб.

12.08.2013г организация продала трактор МТЗ 82 за нецелесообразностью дальнейшей эксплуатации.

При выполнении задания необходимо представить все расчеты и указать ссылки на источники нормативного регулирования.

Решение: (приложение № 1)

Налог на имущество определяется нарастающим итогом, исходя из сред­негодовой стоимости облагаемого налогом имущества за соответствующий от­четный период и ставки налога не более 2,2 %. Этот налог в соответствии с зако­нодательством является региональным, поэтому конкретную ставку устанавли­вает орган власти субъекта Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за исключением льготируемого имущества (жилой фонд) за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 –е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость налогооблагаемого имущества определяется по формулам:

И 1 полугодие = (И _01.01.  + И _01.02.  + И _01.03.  + И _01.04. + И _01.05.  + И _01.06.  + И ^01.07.) / 6 + 1 = (6644510 руб. + 6521437 руб. + 6398363 руб. + 6958989 руб. + 11516767 руб. + 11371329 руб. + 11225891 руб.) / (6 + 1) =  8636769 руб.

где, И _01.01. ; И _01..02.; И _01..03.; И _01.04. - стоимость облагаемого имущества на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет налога на имущество предприятия за 1 полугодие

Показатель	Значение показателя
1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период	8662469
2. Установленная ставка налога, процент	2,2
3. Сумма налога по расчету за отчетный период (п. 1 х п. 2)	190574
4. Начислено в бюджет налога за отчетный период (25%)	47644
5. Причитается к оплате в бюджет налога на имущество по сроку (п.3 - п.4)	142931

По истечении налогового (отчетного) периода налогоплательщик представляет налоговую декларацию (расчет по авансовым платежам по налогу) в налоговые органы по местонахождению:

• каждого ее обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается в срок не позднее 30 дней с даты окончания каждого отчетного периода (т.е. 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 2, 3 ст. 386 НК РФ).

 

Тестовые задания

ТЕСТ 1.

Определение налогового учета установлено:

А) I частью НК РФ

В соответствии с Частью 2 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по данным:

Б) Налогового учета

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения:

А) налоговой базы

Налоговый учет ведется для обеспечения информацией:

В) внутренних и внешних пользователей

Система налогового учета организуется налогоплательщиком:

В) самостоятельно

Порядок ведения налогового учета устанавливается:

В) Налогоплательщиком

Учетная политика для целей налогообложения:

В) Приказом руководителя организации

Налоговые органы … устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Б) не вправе

Налогоплательщик … самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами.

А) вправе

Изменения в учетную политику вносятся в случае:

А) Изменения законодательства о налогах и сборах

При изменении законодательства о налогах и сборах изменения в учетную политику вступают в силу:

Б) с момента вступления в силу изменений норм законодательства о налогах и сборов

Подтверждением данных налогового учета являются:

А) первичные учетные документы

Содержание данных налогового учета:

А) является налоговой тайной

По НДС налоговыми регистрами являются:

В) книга покупок и книга продаж

Налоговый учет по НДФЛ ведется:

А) в налоговой карточке

16.Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льгот

В) Перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок

17. В соответствии с НК налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов

В) 4 года

18. Обязанность по уплате налогов устанавливается

А) Актом законодательства о налогах и сборах

19. К акту законодательства о налогах и сборах относится:

А) Нормативно-правовой акт органов местного самоуправления о местных налогах и сборах

20. После получения акта налоговой проверки налогоплательщик вправе представить свои возражения по акту в течение

Б) Двух недель

21. Какое из перечисленных действий не является налоговым правонарушением

В) Ошибка при составлении налоговой декларации

22. Налогоплательщиками являются

Б) Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

23. Налоговый период – это период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого:

В) Определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

24.  В соответствии с Налоговым кодексом налоговой санкцией является

Б)  Штраф

25. Какой фактор является решающим при признании обособленных подразделений, если его создание не отражено в учредительных документах

Б) Наличие стационарных рабочих мест

26. Налоговая санкция взыскивается

Б) В судебном порядке

 

ТЕСТ 2.

1. В каком случае организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС:

Б) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей

2. Как определяется налоговая база при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров:

А) как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений

3. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается

Б) три месяца

4. Согласно статье НК РФ  налогообложение  НДС проводится по следующим ставкам:

Г) 0%, 10%, 18%, 18/118%, 10/110%

5. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру. В течении какого времени налогоплательщик обязан выполнить данное действие:

В) в течение 5 дней

6. Какой срок установлен для уплаты НДС:

В) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

7. Организация, реализующая товары, освобождаемые от НДС, выставляют счета-фактуры покупателям

А) Да

8. Подлежит ли налоговому вычету НДС, уплаченный организацией перешедшей на упрощенную систему налогообложения, предприятию – поставщику

А) Да

9.Операции, связанные с обращением ценных бумаг

В) Освобождены от НДС, кроме брокерских и иных посреднических услуг

10. Операция по передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации

Б) Не облагается НДС, т.к. данная операция не признается объектом налогообложения

11. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции, оказанным услугам и выполненным работам отражается и бухгалтерском учете следующей записью:

В) Дт 68 Кт 90

12. Списание сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается а бухгалтерском учете записью:

Б) Дт 68 Кт 19

13. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции, оказанным услугам и выполненным работам в соответствии с учетной политикой по моменту оплаты отражается в бухгалтерском учете записью:

А) Дт 90 Кт 76

 

ТЕСТ 3.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

А) в денежной форме;

Б) в натуральной форме;

В) в виде материальной выгоды.

При получении плательщиком НДФЛ дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг:

В) с учетом Акциза и НДС.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛучитываются при расчете налоговой базы, к которой применяется ставка:

Б) 13%;

Для инвалидов ВОВ стандартный налоговый вычет по НДФЛ установлен в размере:

Г) 3000 рублей.

Для инвалидов с детства стандартный налоговый вычет по НДФЛ установлен в размере:

Б) 500 рублей;

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются:

Б) одним из налоговых агентов, выплачивающих доход;

По месту работы налогоплательщику НДФЛ предоставляются:

А) стандартные налоговые вычеты;

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по месту работы:

Б) при приобретении имущества.

Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики НДФЛ имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме:

В) фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

10. Налоговый агент обязан перечислить в бюджет суммы удержанного НДФЛ:

А) не позднее  дня фактического получения наличных в банке для выплаты заработной платы;

 

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред.от 23.07.2013)
2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. №119н).
3. ПБУ 5/01 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. №44н).
4. Вещунова Н. Л., Фомина Л. С. Бухгалтерский учет и налогообложение, 2011.- 284 с.
5. Петров А.В. Налоги и налогообложение. – М - 6 издание.: 2012.- 427 с.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---