Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по внутрифирменным стандартам аудита »

Контрольная по ВСА Вариант №7

Тема: Контрольная по ВСА Вариант №7

Раздел: Бесплатные рефераты по внутрифирменным стандартам аудита

1. Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений.

Специализированные внутренние стандарты включают стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности экономических субъектов, а также по различным целям проведения аудита.

В перечень данных стандартов могут быть включены:

а) стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений;

б) стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

в) стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

г) стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов [6].

Кредитные организации в соответствии с законом N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ» подлежат обязательной аудиторской проверке, которая проводится в случаях, сроки и объемах, прямо определяемых законодательными актами.

Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок [1].

Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы, имеющие лицензию Банка России [2].

Аудит в банках является одним из видов аудиторской деятельности. Его основной целью является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных ими операций действующему законодательству РФ.

Стандарты, регламентирующие банковский аудит, содержат перечень аудиторских процедур, необходимых для получения аудиторских доказательств и достижения цели аудита.

Этапы аудиторской проверки кредитных организаций, которые отражаются во ВСА:

1. Анализ учредительных документов

Соответствие учредительных документов законодательству
Законность внесения изменений

2. Анализ устава

Наличие в уставе сведений о виде кредитной организации, предмета и цели деятельности, состава участников, размера уставного капитала, порядка распределения прибыли

3. Проверка эффективности организационной структуры

Соответствие организационной структуры штатному расписанию
Наличие положения о структурных подразделениях, должностных инструкций

4. Оценка организации СБУ и СВК

Оформление первичных документов
Сверка аналитического и синтетического учета
системы компьютерной обработки данных

5. Оценка соответствия учетной политики нормативным актам

Проверка соответствия положений учетной политики действующему законодательству РФ по бухгалтерскому (банковскому) учету, налогообложению

6. Проверка уставного капитала

олнота перечисления взносов в уставный капитал и их зачисление на соответствующий балансовый счет
Соблюдение порядка, сроков и источников формирования капитала

7. Проверка расчетных операций

Правильность и своевременность осуществления операций по счетам клиентов
Правильность оформления платежных документов
Формирование юридического «досье» клиента
Законность открытия и закрытия всех счетов

8. Проверка кассовых операций

Проверить соблюдение банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью

9. Анализ депозитных операций

Процентная политика
Учет движения привлеченных средств
Правильность начисления и выплаты процентов

10. Анализ активных операций

Законность и правомерность совершаемых активных операций, их рискованность
Уровень менеджмента при совершении активных операций
Анализ и оценка ссудных операций

11. Проверка операций в иностранной валюте

Обоснованность операций с точки зрения валютного законодательства
Полнота и своевременность совершения операций

12. Проверка операций с драгоценными металлами

Наличие лицензии на осуществление данных операций
Кассовые операции с драгметаллами
Операции по хранению драгметаллов, срочность сделок с ними
Переоценка статей баланса в драгметаллах

13. Проверка кредитной организации как хозяйствующего субъекта

Учет ОС и НМА
Учет заработной платы
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
Учет доходов и расходов
Формирование и распределение прибыли
Учет налогов и сборов

14. Анализ финансовой отчетности

Правильность и своевременность составления и представления отчетности, в том числе отчетности филиалов.

В своей совокупности данные стандарты составляют методику аудиторской проверки кредитных организаций, в том числе коммерческих банков [3].

2. Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

Аудит инвестиционных институтов представляет собой многоэтапную процедуру, которая связана с проведением внешнего независимого аудиторского контроля дипломированными бухгалтерами-аудиторами.

Основная цель аудита инвестиционных компаний — контроль над достоверностью совершенных финансовых операций и их соответствием действующим нормативным актам.

Аудит бирж проводится аудиторскими фирмами с участием аудиторов, имеющих соответствующий квалификационный аттестат аудитора.

Основная цель проведения аудита бирж аудитором состоит в предоставлении аудитору возможности выразить свое мнение о том, дает ли опубликованная финансовая отчетность биржи "правдивое и достоверное" (или "достоверно представляет") представление о финансовом положении биржи и результатах ее деятельности за период, отраженный в данной финансовой отчетности.

Аудит внебюджетных фондов – это, в первую очередь, подтверждение отчетности внебюджетных фондов независимой организацией. Подтверждением служит специальный официальный документ - аудиторское заключение, которое выдаётся по окончании аудиторской проверки [5].

Аудиторская проверка бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов проходит в строгом соответствии с требованиями установленными для аудита Минфином РФ, ФКЦБ РФ и рекомендациями саморегулируемых организаций, работающих для финансового рынка, это означает, что программа аудиторской проверки содержит обязательные разделы и этапы которые не могут быть сокращены.

Определение полной программы аудиторской проверки происходит после изучения отчетности организации и предметного собеседования с представителем биржи (внебюджетных фондов и инвестиционных институтов).

Целью стандартов, описывающих специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, является описание подходов, принятых методик и технических приемов по решению проблем, связанных с определением концепции и подходов к проведению аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, которые необходимо соблюдать на практике.

Задачи стандартов - конкретные проблемы, решение которых представляют собой практические разработки по реализации требований Международных стандартов аудита, российских и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также требований нормативного регулирования деятельности бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов [4].

Основные направления аудиторских проверок:

Аудит с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности на определенную дату;
Аудит с целью подтверждения целевого расходования средств;
Анализ текущего финансового состояния организации, анализ инвестиционных рисков;
Инвентаризация активов или пассивов;
Обзор финансовой отчетности организации за определенный период [3].

3. Задача

Руководство организации Х по предварительной договоренности назначило встречу представителям аудиторской фирмы, во время которой определило задачу - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности за отчетный период, а аудиторская фирма ознакомила потенциального клиента с почасовыми ставками своих специалистов. Руководство организации Х предложило снизить сумму договора, обосновывая это тем, что в ней существует отдел внутреннего аудита, где работают аттестованные специалисты, и поэтому организация Х нуждается только в заключении независимой аудиторской фирмы.

Требуется определить, является ли данный аргумент важным при согласовании суммы договора на аудиторские услуги и должна ли аудиторская фирма согласиться с условиями потенциального клиента. Какими внутренними стандартами будет руководствоваться аудиторская фирма?

Ответ: Аудиторская фирма не может согласиться с условиями потенциального клиента, т.к. аудитор не должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов, должен проводить контрольные проверки документов, операций, статей отчетности уже проверенных внутренними аудиторами. Ответственность за выводы, сделанные по результатам проведенной проверки, полностью лежит на внешних аудиторах и она не уменьшается, даже если используются какие-либо результаты работы внутреннего аудита. Сумма оплаты за аудиторские услуги определяется в соответствии с договором. Аудиторской фирме следует руководствоваться стандартом №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».

Список литературы

1. Федеральный закон от 30.12. 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 21.07.2014) "О банках и банковской деятельности"

3. Внутрифирменные стандарты аудита: Конспект лекций для студентов 6 курса специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.М Богданова, 2014 . – 21 стр.

4. Аудэкс [Электронный ресурс]/ Режим доступа: – URL: http://www.audex.ru/services/audit/investicionnyj_audit/, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения: 05.09.14).

5. Эйди-Аудит [Электронный ресурс]/ Режим доступа: – URL: http://daaudit.ru/ services/audit/obligatory-audit/banks.html, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения: 05.09.14).

6. Компания «Консультант Плюс»: [Официальный сайт]. – URL: http://www.consultant.ru. Доступ свободный.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 35.55K

Скачано: 267

Скачать бесплатно

06.11.14 в 13:26 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе