Особенности синтетического и аналитического учета валютных операций в коммерческом банке

Тема: Особенности синтетического и аналитического учета валютных операций в коммерческом банке

Раздел: Бесплатные рефераты по технике валютных операций

Тип: Контрольная работа | Размер: 21.99K | Скачано: 268 | Добавлен 16.09.14 в 17:02 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

СОДЕРЖАНИЕ

Теоретический вопрос……………………………………………………..…..…3

Контрольные тестовые задания……………………………………………...…..9

Задача………………………………………………………………………….. 10

Список используемой литературы …………………………………….……...11

 

Теоретический вопрос.

1.Особенности синтетического и аналитического учета валютных операций в коммерческом банке. Бухгалтерские проводки, оформ­ляющие валютно-обменные операции.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ).

Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П).

Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц».

Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж».

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов.

Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.

Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:

— по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;

— по видам валют;

— по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.

При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:

Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»

Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает (организует) и открывает обменные пункты ин валют. Обменные пункты на основании приказа руководителя банка с выполнением

всех требований, изложенных в разделе 2 инструкции № 27 “Порядок организации работыобменных пунктов”.

Бухгалтерские проводки, оформ­ляющие валютно-обменные операции:

Если из кассы банка выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта, то выполняется проводка:

Д 20206 «Касса обменных пунктов»

К 20202 «Касса банка»

Если из кассы банка выдан аванс в иностранной валюте, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20202.840

При выдаче аванса платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) выполняется проводка:

Д 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в обменном пункте»

К 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в хранилище»

Проводка выполняется на количество переданных бланков в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Если обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.810

К 20206.840

К 70601.810

Проводка по кредиту счета 70601 выполняется на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.

Если обменный пункт банка осуществил операцию по покупке иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.810

К 70601.810

Если выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.978

К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный курс

Если из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется проводка:

Д 40817 «Физические лица»

К 20206.840 «Касса обменного пункта»

Если в кассу обменного пункта сдается иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 40817

При передаче остатка денежных средств в кассу банка из обменного пункта выполняется проводка:

Д 20202

К 20206 на сумму сданных рублевых средств

При сдаче в кассу банка наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка:

Д 20202.840

К 20206.840

Если из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:

Д 20202 «Касса банка»

К 20206 «Касса обменного пункта»

Если из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:

Д 20209.840 «Денежные средства в пути»

К 20202.840 «Касса банка»

Одновременно на внебалансовых счетах совершается проводка:

Д 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»

К 99999

После поступления из иностранного банка возмещения выполняется проводка:

Д 20202.840

К 20209.840

Одновременно производится списание средств с внебалансового учета:

Д 99999

К 91102.840

Если обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка:

Д 20206

К 20206.840

На сумму, превышающую официальный курс, выполняется проводка:

Д 20206

К 70601

При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется проводка:

Д 20206

К 70601

Аналогично выполняются проводки, если продажа дорожных чеков осуществляется за иностранную валюту по цене выше номинала:

Д 20206.840

К 20206.840

К 70601

Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка проводкой:

Д 20206.840

К 70601

 

Контрольные тестовые задания

Тест 1

Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, одним из видов деятельности которого является организация биржевых торгов иностранной валютой — это (согласно №173-ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»):

1) уполномоченный банк;

2) Центральный банк Российской Федерации;

3) валютная биржа;

4) небанковская кредитная организация.

Ответ: (3) П.11 ст. 1 №173- ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливается, что валютные биржи – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валюты в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком РФ.

Тест 2

Сумма, на которую может единовременно вывезти из Российской Федерации физическое лицо-резидент дорожные чеки, состаляет:

1) 3000 долл.,

2) 5000 долл.,

3) 10 000 долл.,

4) не ограничена.

Ответ: (4) Вывоз из РФ дорожных чеков свободен и не ограничивается какими-либо суммами. Предусмотрено только требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 000 долларов США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг). 

 

Задача 8

Гражданин А разместил 26 500 руб. в депозит коммерческого банка на три месяца для получения процентного дохода (ставка по депозиту — 18% годовых).

Гражданин Б купил 1000 долларов США по курсу 29,5 руб. и разместил их в долларовый депозит коммерческого банка на три месяца для получения процентного дохода (ставка по депозиту — 12% годовых).

Какой доход (убыток) в рублях получили гражданин А и Б по депозиту, если курс доллара по отношению к рублю через три месяца составил 29,3 руб.? (26,3 руб)

Решение:

 Доход по депозиту гражданина А составил

26500*18%*90/365*100=1176,16 руб

26500+1176,16=27 676,16

Доход по депозиту гражданина Б составил

1000*12%*90/365*100=29,59 долл.

1000+29,59=1029,59

1029,59*29,3=30 166,99 руб.

Т.о. гражданин А по истечении 3 х месяцев получит сумму 27676,16 руб, его доход составил 1176,16руб. Гражданин Б вкладывал 1000$(26 300руб) получил через три месяца 1029,59 $ (30 166,99 руб),следовательно гр.Б получит доход в рублях  3866,99. Это произошло за счет повышения курса доллара

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 2 декабря 2009 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
2. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в редакции от 20 июня 2006 г).
3. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях №302-П (с изменениями, вступившими в силу 01.01.2011)
4. Указание Банка России № 1270-У от 14 апреля 2003 года «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп».
5. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. Банк В.Р., Семенов С.К. Издательство: "Финансы и статистика", 2010
6. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и », 2012 (второе издание, переработанное и дополненное).
7. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика, 2011.
8. Интернет-репозиторий образовательных ресурсов http://repository.vzfei.ru/
9. Маркетинг сферы услуг: Учебное пособие / С.Н. Диянова, А.Э. Штезель. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 192 с.
10. Учет и операционная техника в банках. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.К. Немчинов, А.В. Рогозенков. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. - 299 с
11. Типология банковских инноваций. Викулов В.С // Финансовый менеджмент. ― 2012. ― № 6. – С 12-19
12. Электронно-библиотечная система: http://znanium.com/index.php.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Учет валютных операций на предприятии