Содержание программы аудиторской проверки по налогообложению

Тема: Содержание программы аудиторской проверки по налогообложению

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту налогообложения

Тип: Контрольная работа | Размер: 27.43K | Скачано: 298 | Добавлен 12.02.14 в 14:16 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Барнаул 2013

Содержание

Введение 3

1. Содержание программы аудиторской проверки по налогообложению 4

2. Квалификационные требования к привлекаемым к проверке налогообложения сотрудникам службы внутреннего аудита 7

Заключение 10

Список литературы 11

 

ВВЕДЕНИЕ

Цель изучения дисциплины - формирование у будущих специа­листов твердых теоретических знаний и практических навыков: по планированию и проведению аудита правильности исчисления и уплаты налогов; организации и функционирования системы внут­реннею контроля; составления налоговых декларации и отчетности с точки зрения ее достоверности; проверки соблюдения требовании законодательства.

Задачи изучения дисциплины:

• изучить принципы и особенности организации аудита налого­обложения на основе налогового законодательства, а также законо­дательства Российской Федерации, регулирующего аудиторскую деятельность;
• знать содержание программ аудиторской проверки, взаимоот­ношения сторон при подготовке, проведении и оформлении резуль­татов проверки действующего законодательства;
• усвоить применяемые аудиторами методические приемы и способы проверки с учетом стандартов аудита;
• познакомиться с квалификационными требованиями к аудито­ру, осуществляющему аудит налогообложения;
• знать методы контроля деятельности аудиторских организа­ций и аудиторов па основе стандартов;
• научиться самостоятельно планировать и осуществлять аудит налогообложения на основе законодательства Российской Федера­ции, грамотно оформлять результаты такой проверки.

Выполнение контрольной работы студентами является важной состав­ляющей учебного процесса, так как позволяет закрепить знания, полу­ченные в результате лекционных и практических занятий, а также са­мостоятельного изучения дисциплины по рекомендованным источни­кам информации.

 

Содержание программы аудиторской проверки по налогообложе­нию.

Аудитору необходимо составить и документально оформить про­грамму аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуще­ствления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В про­грамму аудита также могут быть включены проверяемые предпосыл­ки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан прини­мать во внимание:

• полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспе­чен при процедурах проверки по существу;
• временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
• координацию любой помощи, которую предполагается полу­чить от аудируемого лица, а также привлечение других аудито­ров или экспертов.

Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудито­ра и одновременно является средством контроля качества работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую аудиторскую процедуру, что­бы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих доку­ментах.

Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по су­ществу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назна­чение этих тестов — выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо но сче­там. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора, необходимых для таких деталь­ных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору сле­дует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он бу­дет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необхо­димости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меня­ющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, по­лученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу ауди­та должны быть документально зафиксированы.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются факти­ческим материалом для составления аудиторского отчета (письмен­ной информации руководству экономического субъекта) и аудитор­ского заключения, а также основанием для формирования объектив­ного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и про­грамма аудита должны быть оформлены документально и завизиро­ваны в установленном порядке.

Программа налогового аудита включает проверку тех налогов, которые непосредственно уплачивает экономический субъект. Пе­риодически уплачиваемые налоги могут быть не всеми налогами, которые должно уплачивать предприятие. В частности, может воз­никать обязанность время от времени уплатить налог в качестве на­логового агента, например налог на добавленную стоимость в соот­ветствии со ст. 161 НК РФ или налог на доходы иностранного юри­дического лица (ст. 310 НК РФ). Поэтому программа проверки должна содержать все возможные налоги, которые могут ошибочно не уплачиваться экономическим субъектом. В данном случае при составлении программы налогового аудита используется принцип осторожности и разумного сомнения в эффективности системы внут­реннего контроля экономического субъекта.

На этапе планирования целесообразно предложить лицу, ответственному за исчисление налогов аудируемого лица, заполнить ан­кету. содержащую список всех налогов: федеральных, налогов субъ­ектов Федерации и местных налогов — с целью получения инфор­мации о количестве и видах уплачиваемых налогов. На основании полученных ответов и исследования учетной политики для налого­обложения можно получить информацию о том, исчисление и упла­ту каких налогов экономический субъект в ней не предусмотрел. Затем следует подготовить рекомендации о подготовке дополнений в учетную политику для налогообложения, если в этом возникнет необходимость. Соответственно, целесообразно рассмотреть поло­жения учетной политики для бухгалтерского учета и определить, предусмотрена ли рабочим планом счетов достаточная глубина ана­литического учета по всем видам налогов в разрезе бюджетов, в ко­торые производится уплата.

Аудитор должен подтвердить соответствие совершаемых опера­ций и ведения бухгалтерского учета действующему законодатель­ству.

При проверке полноты и правильности исчисления налогов це­лесообразно выбрать отчетный период, который проверяется сплош­ным метолом. Если это невозможно из-за большого объема докумен­тов, то аудитор планирует выборочную проверку внутри одного от­четного периода и по налоговому периоду в целом, используя виды аудиторской выборки, которые он сочтет оптимальными. Для многих налогов есть налоговые регистры. Для налога на добавленную стои­мость это книги регистрации полученных и выставленных счетов- фактур. для налога на доходы физических лиц — карточки учета по физическим лицам, для единого социального налога — карточки учета, для прибыли — ряд налоговых регистров, формируемых само­стоятельно. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждены формы ведения налогового учета в книге учета доходов и расходов согласно приказу МНС России от 28.10.2002 г. № БГ-3-22/606.

Конечным этапом проведения аудита налогообложения считает­ся подготовка следующих документов:

а)        заключения по результатам проведения аудита налогообложе­ния;

б)        отчета но результатам проведения аудита налогообложения (если его подготовка предусмотрена условиями договора).

Выводы по оценке результатов проверки могут быть обобщены отдельно по налогам, по которым аудируемое лицо является само­стоятельным налогоплательщиком, и отдельно по налогам, уплачи­ваемым им в качестве налогового агента. Рекомендации аудитора, уточняющие ведение налогового учета, целесообразно предлагать по каждому конкретному налогу.

 

Квалификационные требования к привлекаемым к проверке налогообложения сотрудникам службы внутреннего аудита.

Требования к аудиторам, осуществляющим аудит налогообложения:

• членство в саморегулируемой организации аудиторов;
• наличие диплома о высшем образовании по специальности «бухгалтерский учет»/«аудит»,;
• наличие стажа работы не менее 3-х лет в области бухучета и аудита.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1. наличие квалификационного аттестата аудитора;
2. безупречная деловая (профессиональная) репутация;
3. уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
4. уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание и принято решение использовать ра­боту внутренних аудиторов, аудиторская организация должна найти дополнительные доказательства эффективности этой работы.

В соответствии с федеральными правилами (стандартами) № 15 «Понимание деятельности аудируемого субъекта» и № 29 «Рассмот­рение работы внутреннего аудита» для эффективного использования работы внутреннего аудита аудиторской организации следует:

• рассмотреть план работы службы внутреннего аудита за интере­сующий период и провести его обсуждение на возможно более ранней стадии аудита;
• определить порядок встреч с сотрудниками службы внутреннего аудита;
• заранее договориться о сроках проведения работ, объеме ауди­торской выборки, уровнях тестов, методах определения выбор­ки и порядке документального оформления выполненной рабо­ты, которая будет проведена внутренними аудиторами.

Аудиторская организация должна иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и быть информирована по любому важному вопросу, который, по мнению внутреннего аудитора, может повлиять на работу аудиторской организации.

Аудиторская организация в ходе своей проверки не должна пол­ностью полагаться на работу внутренних аудиторов. Необходимо проводить контрольные проверки статей и операций, уже проверен­ных внутренними аудиторами. Если они дают сходные (сопостави­мые) результаты, корректив в намеченной работе не требуется. В слу­чае выявления расхождений необходимо принять адекватные меры, например изменить содержание или увеличить объем аудиторских процедур.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполнены поставленные в начале контрольной работе задачи, даны ответы на поставленные вопросы:

1. Содержание программы аудиторской проверки по налогообложе­нию
2. Квалификационные требования к привлекаемым к проверке налогообложения сотрудникам службы внутреннего аудита.

Можно сделать следующие выводы.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В про­грамму аудита также могут быть включены проверяемые предпосыл­ки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Программа налогового аудита включает проверку тех налогов, которые непосредственно уплачивает экономический субъект. Программа проверки должна содержать все возможные налоги, которые могут ошибочно не уплачиваться экономическим субъектом. В данном случае при составлении программы налогового аудита используется принцип осторожности и разумного сомнения в эффективности системы внут­реннего контроля экономического субъекта.

Требования к аудиторам, осуществляющим аудит налогообложения:

• членство в саморегулируемой организации аудиторов;
• наличие диплома о высшем образовании по специальности «бухгалтерский учет»/«аудит»,;
• наличие стажа работы не менее 3-х лет в области бухучета и аудита.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие / под ред. А.Н. Романова. - М.: Вузовский учебник, 2004.
2. Савин А.А. Аудит налогообложения: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и II.
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельнос­ти. Утверждены Постановлением Правительства Российской Феде­рации № 696 от 23 сентября 2002 г.
5. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова JI.B. и др. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специ­альностям / под ред. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008.
6. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: учебник/под ред. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономист, 2007.
7. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова JI.В. Основы ауди­та: учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД БИНФА, 2009.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---