Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Контрольная по КИС в Аудите Вариант №8

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №8

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Владимир 2013

Содержание

Задание №1……………………………………………………………………….3

Задание №2……………………………………………………………………….5

Список использованной литературы……………………………………………8

Задание №1:

Как отразить в учете торговой организации получение товара от поставщика, если при приемке товара обнаружен брак? Договорная стоимость указанного товара равна 59 тыс.руб., включая НДС 9 тыс.руб.

Решение:

Гражданско-правовые отношения

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ). При обнаружении покупателем неустранимых недостатков качества товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора или потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 5 ст. 454, п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Документальное оформление приемки, хранения и отпуска товаров производится с учетом требований, установленных Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения, и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5. В соответствии с п. 2.1.7 названных Методических рекомендаций при обнаружении бракованного товара должен составляться Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132)), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в которую должны входить материально ответственные лица организации и представитель поставщика (возможно одностороннее составление Акта при согласии поставщика или его отсутствии). Возврат бракованного товара поставщику оформляется накладной по форме N ТОРГ-12 (п. 2.1.9 Методических рекомендаций).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, бракованный товар учитывается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" на основании вышеназванного акта по форме N ТОРГ-2. При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Принят к учету товар,

подлежащий возврату

002

59 000

Актоб

установленном расхождении при приемке ТМЦ

Списан с забалансового

счета товар, переданный

поставщику

002

59 000

Товарная

накладная

Задание №2:

Для основного средства, балансовая стоимость которого 180 тыс.руб., срок полезного использования установлен в бухгалтерском учете 30 месяцев, а в налоговом 40 месяцев. Какими бухгалтерскими записями будут отражаться возникающие разницы в начисляемой амортизации в течение первых 30 месяцев и в месяцы с 31-го по 40-й при линейном методе начисления амортизации?

Решение:

Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отражение прибыли в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться. Для бухгалтерского учета такой разницы применяется Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организации" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Как указано в п. 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства организация устанавливает самостоятельно. При определении этого срока учитывается ожидаемый срок использования, предполагаемый физический износ, нормативно-правовые и другие ограничения (например, срок аренды).

В налоговом учете срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии со ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).

Таким образом, в налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется в соответствии с Классификацией основных средств, в связи с чем может отличаться от срока полезного использования, установленного организацией самостоятельно в целях бухгалтерского учета. Следовательно, сумма ежемесячной амортизации такого объекта в целях бухгалтерского и налогового учета будет различна. Это влечет образование временной разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью, которая погасится по истечении срока полезного использования в налоговом учете (п. п. 170 и 18 ПБУ 18/02).

Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным методом. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете составит 6000 руб. (180 000 руб. / 30 мес.); в налоговом учете - 4500 руб. (180 000 руб. / 40 мес.).

Ежемесячно в течение срока полезного использования указанного объекта в бухгалтерском учете будут возникать вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 360руб. [(6000 - 4500) x 24%].

Далее по истечении срока полезного использования в целях бухгалтерского учета начисление ОНА прекращается и происходит его уменьшение до тех пор, пока не истечет срок полезного использования объекта в налоговом учете. Отложенный налоговый актив будет уменьшаться ежемесячно на 1080 руб. (4500 x 24%).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Ежемесячные бухгалтерские записи с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию
Начислена амортизация	20 (26, 44)	02	6000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражен ОНА	09	68	360 ((6000 - 4500) x 24%)	Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи по истечении срока полезного использования в бухгалтерском учете
Уменьшен ОНА	68	09	1080 (4500 x 24%)	Бухгалтерская справка-расчет

Таким образом, по истечении срока полезного использования объекта ОС в налоговом учете счет 09 "Отложенные налоговые активы" закроется.

Список использованной литературы:

Справочно-правовая система КонсультанПлюс

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 21.95K

Скачано: 272

Скачать бесплатно

19.09.13 в 12:01 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе