Эволюция акцизного налогообложения отдельных видов товаров в РФ

Тема: Эволюция акцизного налогообложения отдельных видов товаров в РФ

Раздел: Бесплатные дипломные работы

Тип: Дипломная работа | Размер: 404.91K | Скачано: 297 | Добавлен 06.02.13 в 14:00 | Рейтинг: +3 | Еще ВКР и дипломы

Оглавление

Введение 4

Глава 1 Роль акцизов в налоговых доходах 8

1.1 История акцизного налогообложения для различных стран 8

1.2 Акцизное налогообложения в РФ 14

1.3 Акцизы на табачную продукцию 19

Глава 2 Налоговые доходы бюджетов РФ за счет акцизов

2.1 Роль акцизов в формировании доходов бюджетов разных уровней 26

2.2 Доходы федерального бюджета за счет акцизов 30

2.3 Доходы бюджетов за счет акцизов с табачной продукции 36

Глава 3 Проблемы возникающие при налогообложении табачной продукции и пути их решения

3.1 Проблемы связанные с вредоносным действием табачной продукции и ее налогообложение 40

3.2 Пути решения проблем акцизов с табачной продукции 44

3.3 Прогноз.изменения налогообложения акцизов с табака 50

Заключение 56

Список литературы 60

Приложения 63

 

Введение

Акцизы, раньше в нашей стране почти не применявшиеся, стали важным видом косвенных налогов. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.

Акцизы — одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Акцизы устанавливаются в целях изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Акцизы устанавливаются также на импортные товары в целях защиты национального потребительского рынка. Это происходит в рамках реализации регулирующей функции налогов.

Акцизы — федеральный косвенный налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, поскольку плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи.

Акцизы имеют два основных налоговых признака:

1.Обязательность (принудительность)

2.Индивидуальная безвозмездность.

Индивидуальная безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения; уплата акциза не приводит к возникновению у государства обязанности возместить его плательщику понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере.

Акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши (легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве (спиртные напитки, пиво и табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла и т.п.).

Как и большинство налогов, акцизы обладают двумя основными функциями:

• фискальной
• регулирующей.

В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов является главенствующей, так основной упор при налогообложении делается на налоги с дохода, что объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют регрессивный характер и поэтому их широкое применение считается нецелесообразным.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно  в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Посредством акцизов в бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то организации – изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные, предпочтительные по сравнению с другими организациями условия.

Акциз в широком значении – это универсальный косвенный налог, который имеет общие характеристики с НДС.

Акцизы в современной России были введены Законом РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах». В настоящее время основополагающим документом, регулирующим порядок акцизного обложения, является часть вторая НК РФ.

В данной работе  я более подробно рассмотрел акцизы на табачную продукцию.

И хотя не вызывает сомнений то, что потребление табака пагубно влияет на здоровье, политические меры, направленные на разрешение этой проблемы, вызывают конфликт интересов среди политических деятелей до такой степени, что эти политические меры могут стать неэффективными. Конкретнее, табачные налоги и последствия их введения вызывают у политических деятелей проблемы относительно того, почему и каким образом нужно взимать налоги с табачных изделий.

Во всем мире торговля табачными изделиями облагается самыми высокими на рынке потребительских товаров налогами. Налоги часто составляют более половины стоимости продукции и приносят в казну различных стран свыше 200 миллиардов долларов США в год.

 Актуальность темы исследования определяется теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся законодательного регулирования налогообложения табачной продукции в Российской Федерации, повышения социальной эффективности правоприменительной практики, а также осуществления эффективного финансово-административного регулирования данной сферы государством. В этой связи важным инструментом достижения указанных целей является совершенствование механизмов финансово-правового регулирования.

 

Глава 1 Роль акцизов в налоговых доходах

1. История акцизного налогообложения для различных стран

С момента возникновения государства перед обществом встал важнейший вопрос поиска источников формирования государственной казны.

В ходе исторического развития государства методы изъятия доходов на его функционирование изменялись от натуральных сборов до денежных платежей, регулярно, принудительно, индивидуально, безвозмездно взимаемых в прямой либо косвенной форме, получивших название налогов.

Основная причина широкого распространения акцизов со времен глубокой древности и до наших дней обусловлена их ощутимыми фискальными выгодами и высокой скоростью их получения.

Акцизы были известны еще в Римской империи: налог с оборота по ставкам от 1 до 10%, особый налог с оборота при торговле рабами (4%) и налог на освобождение рабов (5% их рыночной стоимости).

Подлинная «эра акцизов», начавшаяся в Европе примерно с XVII столетия, а в России — с XVIII, представляла собой достаточно пеструю картину их использования. В определенных ситуациях, когда достоинства «затмевали» недостатки, акцизы восхваляли «до небес», иногда, наоборот, считали крайне несправедливыми, разорительными для основного населения и потому практически неприемлемыми.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров И.М.,  Налоги и налогообложение. 2009. - 296 с.

2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2011.-671с.

3. Барулин, С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. М.:Финансы, 2010г. -420 с.

4.Борзунова, О.А. Новое в налогообложении в 2007г. / О.А. Борзунова // Финансы и кредит. – 2007г. – 140с.

5.   Воронин С. Водочные короли выходят из подполья // Рос­сийская газета, 23.10.2010 г.

5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование  2010.-349с.

6. Горский, И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы - №1, 2009 - С. 22-26

7. Гуревич, С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе / С.В.Гуревич // Финансы. – 2007г. - №1. -305с.

8. Демин, Александр Васильевич. Налоговое право России: учеб.пособие/ А. В. Демин. - М.: Юрлитинформ, 2006. - 424 с.

9. Джаарбеков, Станислав Маратович. Методы и схемы оптимизации налогообложения/ С. М. Джаарбеков. - 2-е изд.. - М.: МЦФЭР, 2008. - 672 с.

10. Кашин, В., Мерзляков И. Международная налоговая конкурентоспособность России // Аудитор - № 3, 2009- С. 12-14

11. Кашин, В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор - № 9, 2009 - С.3-7

12. Ковалевская, Дарья Евгеньевна.         Отстаивание прав и интересов организаций, индивидуальных предпринимателей в судах: в 2 ч./ Д. Е. Ковалевская, Л. А. Короткова. - М.: Налоговый вестник. - (Приложение к журналу "Налоговый вестник"; № 2)   Ч. 2. - 2009. - 288 с

13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации/ ред. Ю. Ф. Кваша. - М.: ЮрайтЧ. 1, 2. - 2009. - 1326 с.

14. Красноперова, О. А. Особенности исчисления и уплаты акцизов/ О. А. Красноперова. - М.: Гросс Медиа, 2009. - 192 c.

15. Материалы Второго всероссийского совещания по про­блемам алкогольного и табачного рынка / Минсельхоз РФ. - М.: Поли-графсервис, 2009. - 64 с.

16. Налоговый кодекс Российской Федерации- М.: ОМЕГА-Л. - (Кодексы Российской Федерации)         Ч. 1, 2. - 2011. – 672-680 с.

17. Налогообложение юридических и физических лиц: к изучению дисциплины/ Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова, О. В. Врублевская. - 3-е изд., испр. и перераб. - СПб.: Бизнес-Пресса, 2009. - 240 с.

18. Налоги в развитых странах / Под ред. Русаковой И.Г. – М.: Финансы и статистика, 2006г. – 135с.

19. Н.А. Нечипорчук, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса: «Налоговый вестник» декабря 2012г

20. Пансков В.Г. Акцизы и проблемы государственного регу­лирования   рынка   алкогольной   продукции   //  Финансы, 2011, №2, с. 34-38.

21.Пояснительная записка "К проекту Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

22.Проектирование и администрирование табачных налогов. Автор: AydaYureklihttp://contacttobinfo.narod.ru/books/tax/index.html#.UQEC2TP1DGD

23. Рюмин, Сергей Михайлович.     Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?: к изучению дисциплины/ С. М. Рюмин. - М.: Налог-Инфо, 2009. - 664 с.

24. Фонарев Н.И. О структуре рынка алкогольной продукции // Ученые записки. Выпуск 3. - М.: Изд. Академии бюджета и казначейства, 2010, с. 149-162.

25.www.nalog.ru - материалы сайта Федеральной Налоговой Службы

26.http://www.ach.gov.ru/ru/ -материалы сайта Счетной палаты РФ

27.http://www.consultant.ru/-материалы сайта Консультант плюс

28.http://www.minfin.ru/ru/- материалы сайта Министерства Финансов

29.http://www.rustabak.ru- материалы сайта Русский табак.

30.http://www.tabmag.ru/ - материалы сайта табачный магазин.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно ВКР и дипломы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные ВКР и дипломы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---