Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по бухгалтерскому финансовому учету »

Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам (задача ОАО «Исток»)

Тема: Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам (задача ОАО «Исток»)

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому финансовому учету

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Ярославль 2012

Оглавление

Задача. 3

Теоретический вопрос. 34

Введение. 34

1.1 Учет операций на расчетных счетах. 36

1.2 Учет операций на валютных счетах. 46

1.3 Учет операций на специальных счетах. 49

Заключение. 56

Список литературы.. 57

Введение

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчёты очень важны для ускорения оборачиваемости средств, также помогают сократить издержки обращения.

На рисунке приложения 1 "Динамика денежной массы" видно, что объем безналичных расчетов растет с каждым годом.

Таким образом, учет безналичных расчетов, а именно учет по расчетным, валютным и специальным счетам является очень важным инструментов регулирование финансово-хозяйственных отношений.

Целью данной курсовой работы является изучение организации учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам.

В соответствии с целью, поставлены задачи:

Исследовать
Определить методологические основы учета по расчетным, валютным и специальным счетам
Рассмотреть примеры учета по расчетным, валютным и специальным счетам.

Задача

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток»

на 1 марта 201Х г.

№ п/п	Элементы активов, обязательств и капитала	Сумма, руб.
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания	4 543 217
08		4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	269 844
52	Валютные счета	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам. Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657 000 38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	13 800
80	Уставный капитал	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал	2 385 000
83	Добавочный капитал	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов	106 370
*Итого:*		*71 462 078*

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости

незавершенного производства и окончательного брака»

№

п/п

Статья расходов

Незавершенное

производство

Окончательно

забракованная

продукция

на начало

месяца

на конец

месяца

Материалы

865 748

452 774

1 050

Основная и

дополнительная

заработная плата

374 900

170 400

670

Отчисления на социальные

нужды

134 964

61 344

251

Общепроизводственные

расходы

597 897

231 922

1 001

Итого плановая

(нормативная)

ограниченная

себестоимость:

1 973 509

916 510

2 972

Журнал хозяйственных операций за март 201Х г.

№ п/п	Факт хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)		Корреспонденция счетов
				Дебет		Кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена НДС	103 400 18 612		08 19		60 60
	*Итого:*	*122 012*
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена НДС	11 300 2 034		08 19		60 60
	*Итого:*	*13 334*
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС нематериальных активов – стоимость услуг НДС	8 300 1 494 1 100 198		08 19 08 19		76 76 76 76
	*Итого:*	*11 092*
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762		08		67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС	4 300 774		08 19		76 76
	*Итого:*	*5 074*
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4 980 000 896 400		08 19		60 60
	*Итого:*	*5 876 400*
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора под- ряда: сметная стоимость НДС	4 000 720		08 19		60 60
	*Итого:*	*4 720*
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС	25 200 4 536		08 19		76 76
	*Итого:*	*29 736*
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) (сумму определить) предоставления во временное пользование за плату с целью получения до- хода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) (сумму определить по приложению 2)	9 176 000 508 179 120 000		01 03 01		08 08 08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах объектов административно- хозяйственной сферы	51 200 18 100 18 300		25 23 26		02 02 02
	*Итого:*	*87 600*		Х		Х
	Для целей налогообложения – 90 000 руб. по операции 81			02		01
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9 150		02		01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 620		91		01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 378		76		91
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 278		91		68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг НДС	550 99		91 19		76 76
	*Итого:*	*649*
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства цехах вспомогательных производств общехозяйственных подразделениях	63 320 73 000 21 580		25 23 26		96 96 96
	*Итого:*	*157 900*
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400		04		08
19	Начислена амортизация по нематериальным активам: применяемым в основном производстве используемым в административно- хозяйственной сфере	10 400 7 450		25 26		05 05
	*Итого:*	*17 850*
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170		25		04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60 650		Х		Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже		12 130	05		91
23	Списаны: остаточная стоимость НМА (сумму определить) расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от уплаты НДС стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)		48 520 680 64 664 9 864	91 91 76 91		04 76 91 68
24	Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА проданные объекты основных средств		64 664 67 378	51 51		76 76
	*Итого:*		*132 042*
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет		251 000	51		66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты основных средств приобретенные нематериальные активы консультационные услуги транспортные услуги строительно-монтажные работы монтажные работы регистрацию прав		122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736	60 60 76 76 60 60 76		51 51 51 51 51 51 51
	*Итого:*		*6 062 368*
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: по оптовым ценам НДС		1 071 000 192 780	15 19		60 60
	*Итого:*		*1 263 780*
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов		5 220	15		66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникшим в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС		53 550 9 639	15 19		76 76
	*Итого:*		*63 189*
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам		981 015	10		15
31	Выявлены суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен		148 755	16		15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)		511 920 185 872 294 354 146 374 82 380	20 23 25 26 44		10 10 10 10 10
	*Итого:*		*1 220 900*
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки на увеличение затрат (суммы определить по приложению 3): основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений по упаковке продукции		61 430 22 305 35 322 17 565 9 886	20 23 25 26 44		16 16 16 16 16
	*Итого:*
34	Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам стоимость проданных материалов по учетным ценам отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)		80 055 58 900 7 068	76 91 91		91 10 16
35	Начислен НДС по проданным материалам		12 212	91		68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы		80 055	51		76
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей		5 980	91		14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств персоналу, включенному в сферу обслуживания производства работникам административно- хозяйственных подразделений сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции пособия по социальному страхованию и обеспечению		493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560	20 23 25 26 44 69		70 70 70 70 70 70
	*Итого:*		*1 235 160*
39	Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год по исполнительным документам в возмещение материального ущерба за окончательный брак		106 730 120 000 15 186 1 400 1 971	70 70 70 70 70		68 68 76 73 73
	*Итого:*		*245 287*
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): производством продукции во вспомогательных производствах в сфере обслуживания цехов основного производства в сфере управления и обслуживания организации в процессе сбыта (продаж) продукции		172 620 62 720 99 295 60 620 27 755	20 23 25 26 44		69 69 69 69 69
	*Итого:*
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу под отчет на хозяйственные нужды		580 000 20 000	50 50		51 51
	*Итого:*		*600 000*
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 201Х г.		523 473	70		50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)		56 527	70		76
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления		23 000	71		50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков		783 940	50		62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)		119 584	62		68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж депонентские суммы (операция 43)		784 000	51 51		50 50
	*Итого* (сумму определить):
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая представительские расходы): общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения по продаже продукции		1 840 15 742 7 158	25 26 44		71 71 71
	*Итого:*		*24 740*
	(из них превышение фактических расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 3000 руб.)			Х		Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 201Х г.		1 560	50		71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки		1 000	73		71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду и энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства вспомогательных производств общехозяйственных подразделений служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам		45 800 31 139 18 506 28 865 22 376	25 23 26 44 19		60 60 60 60 60
	*Итого:*		*146 686*
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 2000 руб.)		11 000	44		60
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей		4 513 640	51		62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)		688 521	62		68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)		157 686	60		51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства цехам вспомогательных производств общехозяйственным подразделениям		65 200 73 000 34 206	96 96 20		23 23 23
	*Итого:*		*172 406*
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам		12 500 2 250	96 19		60 60
	*Итого:*		*14 750*
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: цехами основного производства службами общехозяйственного назначения		379 753 20 177	25 26		23 23
	*Итого:*		*399 930*
59	Списаны косвенные расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)		1 274 154	20		25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы в размере 1971 руб.		2 972	28		20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц основного производства (сумму определить)		1 971 1001	73 20		28 28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам		6 200	10		20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в части 2 приложения 7)		3 562 152	40		20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция		4 200 000	43		40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в части 3 приложения 7)		637 848	90		40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС		8 106 718	62		90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете		5 974 000	90		43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (операция 66) (сумму определить)		1 236 618	90		68
69	Списаны согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)		499 514	90		26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в пол- ном размере в качестве расходов периода (сумму определить)		246 344	90		44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)		788 090	90		99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (операции 27, 57) (сумму определить) прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (операции 16, 23, 29) (сумму определить) разным кредиторам по расчетам прошлых периодов банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка		1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762	60 76 76 66 67		51 51 51 51 51
	*Итого* (сумму определить):
73	Принят к налоговому вычету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4)		1 151 912	68		19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному товарному векселю за отгруженную продукцию		1 179 800 2 805 100	51 51		62 62
	*Итого:*		*3 984 900*
75	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»		840 000	81		51
76	Отражена задолженность за проданные персоналу собственные акции, ранее вы- купленные у акционеров		900 000	73		81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работникам предприятия (сумму определить)		60 000		81	91
78	Задолженность полностью погашена на- личным путем (сумму определить)		900 000		50	73
79	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5) Сумма полученная в Прил 5 = 81 425 - исходя из прил 5 это доход. в 22 оп. ( неиспользованная сумма ) в сумме 12 130 р. доход отраженный на 91 счете соответственно определяем сумму финансовый результат от операций 81 425 +12 130 = 93 555 р.		93 555		91	99
80	Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года		800 000		84	75
81	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций		900 000		51	50
82	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): постоянные налоговые обязательства отложенные налоговые обязательства отложенные налоговые активы		1000 27 632 1196		99 68 09	68 77 68
83	Начислен условный расход по налогу на прибыль: (операции 71, 79) * 0,2 (20%) = стр. 3 гр. 3 приложения 6 (сумму определить) Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) – приложение 6		176 329		99 Х	68 Х
84	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив		4 288		68	09
85	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете		3 500		77	68
86	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) бюджету по налогу на доходы физических лиц бюджету по налогу на прибыль (операция 83) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) внебюджетным государственным фон- дам		117 060 245 780 110 555 208 610		68 68 68 69	51 51 51 51
	*Итого* (сумму определить):

Список литературы

Консультант плюс: Высшая школа, выпуск 18 (к осеннему семестру 2012 года), Налоговый кодекс Российской Федерации
Консультант плюс: Высшая школа, выпуск 18 (к осеннему семестру 2012 года), Гражданский кодекс Российской Федерации
Консультант плюс: Высшая школа, выпуск 18 (к осеннему семестру 2012 года), Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ
Учебный портал Банка ВТБ24 ЗАО http://career.vtb24.ru (учебные файлы по банковским операциям и учету, а так же инструкции для сотрудников банка)
Консультант плюс: Высшая школа, выпуск 18 (к осеннему семестру 2012 года), Положение ЦБР от 3 октября 2002г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) приложение к Приказу Министерства финансов РФ от 27.11.2006 №154н
Новый план счетов бухгалтерского учета, Москва: «Проспект», 2012, 128 с.
М.Н.Агафонова Бухгалтерский учет и отчетность ("Налоговый вестник", 2011)
Федеральная служба государственной статистики, http://www.gks.ru, раздел Финансы

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 235.28K

Скачано: 307

Скачать бесплатно

27.01.13 в 17:59 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Курсовые работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Курсовые работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Курсовая работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам (задача ОАО «Исток»)

Добавление отзыва к работе

Похожие работы