Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Лабораторная по КИС в аудите Вариант №9

Тема: Лабораторная по КИС в аудите Вариант №9

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Липецк 2012

Часть 1. Проведение аудиторской проверки

Предварительная оценка надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля аудируемой организации.

Таблица 1

Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета

(неотъемлемого риска)

Оцениваемая характеристика СБУ	Варианты кач. Оценки	Вариант балл	Балл	Максимум
1	2	3	4	5
Оказание услуг без обслуживания производств	да/нет	2-4 / 0 - 1	0	4
Оказание услуг с использованием обслуживания производств	да/нет	4 - 6/ 0 - 1	0	6
Производство без вспомогательных производств	да/нет	4 - 6 / 0 - 1	4	6
Производство со вспомогательных производств	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Строительство для собственных нужд	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Реализация покупных товаров (оптовая торговля)	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	0	5
Реализация покупных товаров (розничная торговля)	да/нет	5 -8 / 0 -1	0	8
Оказание услуг лизинга	да/нет	3 - 5 / 0- 1	0	5
Выполнение НИР	да/нет	8 -10 / 0 - 1	0	10
Приобретение объектов недвижимости	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Осуществление строительно-монтажных работ	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Осуществление НИОКР	да/нет	3 - 5/ 0 - 1	0	5
Осуществление финансовых вложений	да/нет	1 - 3 / 0	2	3
Реализация ценных бумаг	да/нет	8 - 10 / 0 -1	0	10
Осуществление операций по уступке прав	да/нет	8- 10 / 0 -1	0	10
Выпуск акций облигаций векселей	да/нет	8 - 10 / 0 -1	0	10
Получение кредитов, займов	да/нет	3 - 5 / 0 -1	4	5
Осуществление внешнеэкономической деятельности	да/нет	8 - 10 / 0 - 1	0	10
Наличие специфических нормативных рекомендаций	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Продажа имущества	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	4	5
Наличие налоговых льгот	да/нет	3 - 5 / 0 - 1	0	5
Наличие целевого финансирования	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8

1	2	3	4	5
Доля расчетов наличными деньгами	не более 50%/более 50%	1 - 5 / 8 - 10	1	10
Наличие незавершенного производство	сложное/простое/отсутствует	8-10/1-5/ 0 -1	0	10
Наличие аффилированных лиц	да/нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Наличие обособленных подразделений	да / нет	8 - 10 / 0 -1	0	10
Наличие территориально удаленных подразделений	да/ нет	5 - 8 / 0 - 1	0	8
Наличие обновляемых информационно-справочных систем	да/ нет	0 - 1 / 8 - 10	8	10
Главный бухгалтер имеет образование	высшее/среднее/нет	0 - 1/1 - 6 / 5 - 10	1	10
Стаж работы главного бухгалтера	до 2 лет/2-10/ более 10 лет	8-10/3-5/1-3	4	10
Средний возраст работников бухгалтерии	до 30 лет/более 30 лет	5 -10 / 1 - 5	5	10
Доля работников повышавших квалификацию в посл.год	менее 20%/20%-40%/более	8-10/5-8/1-5	5	10
Угроза непрерывности деятельности	да/нет	5 - 10 / 0 - 1	8	10
Реорганизация	да/нет	5 - 10/ 0 -1	1	10
Применяемая система автоматизации учета	универс./адапт./не принен.	5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10	5	10
ИТОГО			52	285
КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)			18,24561404

Количественная ОНСБУ	Качественная ОНСБУ	Оценка НР
от 10% до 20%	высокая	низкая
от 21% до 40%	выше средней	ниже средней
от 41% до 60%	средняя	средняя
от 61% до 80%	ниже средней	выше средней
свыше 80%	низкая	высокая

На данном предприятии количественная оценка надежности СБУ (ОНСБУ) составила 18,24, что говорит о том, что качественную ОНСБУ можно оценить как высокой, оценка НР низкой.

Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счете бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Таблица 2

Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)

Оцениваемая характеристика СВК			возможные качественные оценки	возможный балл	оценка	максимум
гр.1			гр.2	гр.3	гр.4	гр.5
уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера			высокий/средний/низкий	8-10/5-8/1-3	8	10
наличие службы внутреннего аудита			есть/частично/нет	5-10/1-5/0	0	10
наличие ответственного за налоговую отчетность			есть/частично/нет	8-10/3-5/0	8	10
учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды			да/не всегда/нет	8-10/3-5/0	0	10
наличие учетной политики с раскрытием методов учета			полным/частичным/не раскрытым	8-10/3-5/0	8	10
наличие в учетной политике противоречий			отсутствие/несуществ./существенных	8-10/3-5/0	3	10
наличие графика документооборота			есть/частично/нет	8-10/3-5/0	0	10
наличие должностных инструкций			есть все/есть частично/нет	8-10/3-5/0	0	10
налоговый учет организован на основании			регистров БУ/регистров НУ/смешанно	1-5/8-10/5-10	1	10
хозяйственные операции своевременно регистрируютя			всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	4	10
ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн.			да/не всегда/нет	8-10/5-7/0	0	10
наличие графиков проведения инвентаризаций			есть/частично/нет	8-10/5-7/0	0	10
соблюдение графиков инвентаризации			всегда/не всегда/нет	8-10/3-5/0	0	10
порядок хранения документации			хороший/средний/плохой	8-10/4-7/0	5	10
способ ведения учета			автоматический/смешанный/ручной	8-10/5-8/1-5	8	10
тип используемой программы автоматизированного учета			лицензир./собств.разр./нелицензир.	8-10/5-7/1-3	8	10
степень охвата учета автоматизированной системой учета			всю сист.управл/сист.учета/отд.участки	8-10/5-8/1-5	5	10
соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности			да/частично/нет	8-10/3-5/0	8	10
система внутреннего контроля			организована/частично действ./нет	8-10/5-8/0	0	10
ревизионная комиссия			действует/формально существ/отсутств.	8-10/3-5/0	0	10
наличие договоров с МОЛ			есть/частично/нет	8-10/3-7/0	0	10
наличие приказа на получение наличных денег из кассы			есть/частично/нет	8-10/3-7/0	0	10
ИТОГО					66	220
	КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в %	30,00

	Количественная ОНСВК в %	Качественная ОНСВК
	0 - 20	низкая
	21 - 40	ниже средней
	41 - 60	средний
	61 - 80	выше средней
	81 - 100	высокая

На данном предприятии количественная ОНСВК составила 30%, что свидетельствует о том, что надежность системы внутреннего контроля ниже средней.

Риск средств внутреннего контроля – риск того, что искажение, которое могло иметь место в отношении остатков средств по счетам бухгалтерского учета и могло быть существенным, не будет своевременно предотвращено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля.

Таблица 3

Таблица соотношений составляющих аудиторского риска

Оценка аудитором неотъемлемого риска	Оценка аудитором риска системы контроля
Оценка аудитором неотъемлемого риска	высокий	выше среднего	средний	ниже среднего	низкий
высокий	низкий	выше низкого	выше низкого	ниже среднего	выше среднего
выше среднего	выше низкого	выше низкого	ниже среднего	выше среднего	ниже высокого
средний	выше низкого	ниже среднего	средний	выше среднего	ниже высокого
ниже среднего	ниже среднего	выше среднего	выше среднего	ниже высокого	ниже высокого
низкий	выше среднего	ниже высокого	ниже высокого	ниже высокого	высокий

На пересечении столбцов НР и РСК на данном предприятии можно прийти к выводу, что риск необнаружения ошибок ниже высокого.

Риск необнаружения – вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операции.

Таблица 4

Таблица для расчета общего уровня существенности

гр.1	гр.2	гр.3	гр.4	гр.5	гр.6
Показатель	Значение	Учит.%	Учит. сумма	Отклонение	%
Валюта баланса	573000	3	17190	1038,333333	5,69626
Собственный капитал	48000	10	4800	13428,33333	73,66737
Оборотные активы	216000	5	10800	7428,333333	40,75158
Внеоборотные активы	357000	4	14280	3948,333333	21,66042
Выручка и другие доходы	1869000	2	37380	-19151,66667	-105,065
Себестоимость и другие расходы	1246000	2	24920	-6691,666667	-36,7102
Всего			109370

Данные для расчета	Среднее значение	Учит. Количество
Среднее значение	18228,33333	6

Общий уровень существенности

18228,33333

Выделение существенных объектов проверки и расчет трудоемкости аудиторских процедур

Таблица 5

Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во	Кол-во для проверки	Трудоемкость
01.1	08.4	9043,86	2	2	0,6
01.2	01.1	674639,8	13	13	3,9
02.1	01.2	352384,42	13	13	3,9
09	68.4.2	40260,72	3	3	0,9
19.3	60.1	49513,5	22	20	6
26	01.1	9043,86	2	2	0,6
	10.3	8648,82	10	10	3
	69.1	10048,5	6	6	1,8
	69.2.1	20890	7	7	2,1
	69.2.3	2700	6	6	1,8
	69.3.2	6930	6	6	1,8
	71.1	35000	2	2	0,6
41.1	19.99	300000	1	1	0,3
	60.1	390000	1	1	0,3
50.1	51	325942,14	8	8	2,4
51	57.2	20694,64	1	1	0,3
	58.3	3446841,42	1	1	0,3
	62.2	5812064	10	10	3
	76.5	25020000	23	20	6
	91.1	500231,53	7	7	2,1
52	57.1	20508667,06	5	5	1,5
57.1	51	20609307,11	5	5	1,5
57.2	51	20694,64	1	1	0,3
60.1	60.2	73934,81	24	20	6
60.2	51	69354,81	10	10	3
62.1	90.1.1	2719200	3	3	0,9
62.2	62.1	5812064	10	10	3
	91.1	5747022,87	12	12	3,6
67.44	91.1	489852,15	12	12	3,6
68.1	51	36914	5	5	1,5
68.12	51	1300	2	2	0,6
68.2	19.3	49513,5	22	20	6
68.4.1	51	560750	4	4	1,2
	77	65781	2	2	0,6
68.8	51	20891	2	2	0,6
69.11	51	585	5	5	1,5
69.2.2	51	38200	5	5	1,5
69.3.1	51	3200	5	5	1,5
70	50.1	286882,94	8	8	2,4
	68.1	44421	6	6	1,8
76.5	51	12133875	29	20	6
76.Н.1	68.2	471729,45	8	8	2,4
90.2.1	41.1	390000	2	2	0,6
90.8.1	26	648858,26	6	6	1,8
91.1	68.2	60930	13	13	3,9
	02.1	78498,18	96	30	9
	51	517529,09	27	20	6
	52	23,77	6	6	1,8
	60.1	4237,29	1	1	0,3
	67.44	4045579,91	21	20	6
	68.8	20999	2	2	0,6
	76.55	191,43	7	7	2,1
99.1	90.9	470454,65	5	5	1,5
99.2.2	68.4.2	596435	1	1	0,3
Общий итог		146505037,9	1090	432	129,6

Трудоемкость проверки одной проводки = 0,3 чел./ч.

Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу равна = 432*0,3=129,6.

Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество

Сформируем регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для расчета квартальных платежей по налогу на имущество за первый и второй кварталы отчетного года по данным бухгалтерского учета рассчитаем сумму авансовых платежей по налогу на имущество, и определим сумму начисленных авансовых платежей за первый и второй кварталы отчетного года.

Таблица 6

Месяц	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Исправление балансовой стоимости	Исправление амортизации	Исправление остаточной стоимости
31.дек	4270423	2217191	2053232			2053232
31.янв	4270423	2251973	2018450			2018450
28.фев	4270423	2285889	1984534	800000		2784534
31.мар	4079703	2215310	1864393	800000	40000	2624393
30.апр	4079703	2246116	1833587	800000	80000	2553587
31.май	3595783	2028223	1567560	800000	120000	2247560
30.июн	3595783	2052722	1543061	800000	160000	2183061

Среднегодовая стоимость основных средств
1 квартал			7920609	1980152,25		9480609
2 квартал			12864817	1837831		16464817

Величина авансового платежа
1 квартал			10890,84			13035,83738
2 квартал			10108,07			12936,64193

Показатель	Начислено по бухгалтерскому учету	Данные аудитора	Расхождения
1	2	3	4
Налог на имущество (аванс за 1 квартал)	10890,84	13035,83738	2145,00
Налог на имущество (аванс за 2 квартал)	10108,0705	12936,64193	2828,57

Рекомендуемые исправления Дт91/2 Кт68/8, подать уточненную налоговую декларацию за 1, 2 квартал отчетного года, доплатить сумму недоимки.

Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль

Таблица 7

Данные из регистров учета: 02, Н05.02, 91.2, 66, 67
Показатель	Бухгалтерский учет		Налоговый учет		Разницы
	1 кв.	2 кв.	1 кв.	2 кв.	1 кв.	2 кв.
Амортизация ОС произв.	-	-	-	-	-	-
Амортизация ОС непроизв.	102496,00	85420,00	47863,00	33479,00	54633,00	51941,00
Списано ОС	190720,00	483920,00	190720,00	425753,00	0,00	58167,00
% по кредитам	200000,00	100000,00

Таблица 8

Данные из регистров учета: 09, 77, 99, карточка счета 68/4,2
Показатель	1 кв.	2 кв.	Первое полугодие
БП	-337494	1454097	1116603,00
УРНП	-67499	290819	223320,60
ОНА	3692	3046	6738,00
ОНО	20722	45059	65781,00
ПНО	68464	62124	130588,00
ТНП (расч)	-16065	310930	294865,60
ОНА (убыток)	-33523	33523	0,00
ТНП	0	0	0,00

Таблица 9

1 квартал
Расхождение данных учета с данными аудитора за полугодие
Показатель	Данные учета	Исправления аудитора	Данные аудитора
БП	-337494	-200000-300000
УРНП	-67499
ОНА	3692
ОНО	20722
ПНО	68464	+40000+60000
ТНП	-16065
ЧП	-338459

2 квартал
Расхождение данных учета с данными аудитора за полугодие
Показатель	Данные учета	Исправления аудитора	Данные аудитора
БП	1454097	-100000
УРНП	290819
ОНА	3046
ОНО	45059
ПНО	62124	+100000+20000
ТНП	310930
ЧП	1101154

Согласно гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются при определении налоговой базы – в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 60% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой Д^т 50, 51 – К^т 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу.

Проверка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

1) В аудируемом периоде в подотчет из кассы выдавались наличные деньги (Приложение 2):

в 1 квартале: Веселовскому Станиславу Генриховичу – 248,40 руб.; Евдокимовой Оксане Сергеевне – 4 351,55 руб.; Лепшихиной Ирине Геннадьевне – 29 977,40 руб.; Мосину Виктору Ивановичу – 32 781,15 руб.; Орлову Эдуарду Николаевичу – 23 934,71 руб.; Симачеву Николаю Дмитриевичу – 3 500 руб.; Сорокину Юрию Алексеевичу – 14 668,15 руб.; Чернышеву Андрею Николаевичу – 15 528,23 руб.; Чурашкину Дмитрию Владимировичу – 29 222,48 руб.

во 2 квартале: Евдокимовой Оксане Сергеевне – 3 569,60 руб.; Лепшихиной Ирине Геннадьевне – 20 055,60 руб.; Орлову Эдуарду Николаевичу – 26 731,05 руб.; Симачеву Николаю Дмитриевичу – 3 269,78 руб.; Сорокину Юрию Алексеевичу – 18 422,87 руб.; Чернышеву Андрею Николаевичу – 13 745 руб.; Чурашкину Дмитрию Владимировичу – 28 330,75 руб.

2) В ходе проверки были отмечены случаи, когда авансовые отчеты оформлялись более чем через 3 дня после получения суммы денег из кассы:

в 1 квартале Симачеву Николаю Дмитриевичу выдавались денежные средства 25.03.09 г., тогда как авансовый отчет был составлен 07.04.09 г.

во 2 квартале Чурашкину Дмитрию Владимировичу выдавались денежные средства 07.05.09 г., тогда как авансовый отчет был составлен 15.05.09 г.

3) Нужно отметить, что в ходе проверки не выявлено случаев выдачи в подотчет денежных средств лицу, не отчитавшемуся за ранее полученную сумму.

Проверка ведения бухгалтерского учета кассовых операций

Проанализировав ведение учета кассовых операций, случаи превышения остатка по кассе, установленного банком лимита 20 000 рублей обнаружены не были.

Также в рассматриваемом периоде не было отмечено случаев расчетов с юридическими лицами, когда сумма расчетов превышала бы установленные нормативы.

Выполнение услуг, связанных с аудитом

Анализ деятельности администрации

Аудит политики заемных средств

По имеющимся данным рассчитаем следующие показатели: экономическую рентабельность, эффект финансового рычага, рентабельность собственных средств. Также рассчитаем варианты значений показателей для различных значений заемных средств с целью решения задачи оптимизации:

Исходные данные для расчета приведены в табл. 10.

Таблица 10

№	Показатель	Сумма
1	Актив у.е.	8570
2	Собственные средства у.е.	4560
3	Годовая прибыль у.е.	500
4	Обязательства у.е.	4010
5	Заемные средства у.е.	3700
6	Средний % по кредитам у.е.	19
7	Ставка налога на прибыль, % у.е.	20

ЭФР= (1-П)*(ЭР-ССП)*х/(СС+х)

ЭР= (БП+х*ССП/100)/(СС+х)

ЭР= (500+3700*19/100)/(4560+3700)=0,15

ЭР получилось меньше 0,55

ЭФР= (1-0,2)*(0,15-0,19)*3700/(4560+3700)=-0,02

КА= х/СС

КА=3700/4560=0,82

КА находится в пределах допустимого интервала [0,8;1,5]

Допустимый интервал значения суммы заемных средств Х находим из условия

0,8*4560<=X<=1,5*4560, X= [3548;6840]

Оптимальным значением суммы заемных средств является 6840 у.е., при этом ЭФР принимает наибольшее значение.

Рассчитаем критерий оценки принятого решения администрации.

КР=(3700-6840)/6840*100=-45,91%

Согласно критерию оценки аудитор может признать решение администрации удовлетворительным (величина заемных средств меньше максимально допустимого значения).

Аудит дивидендной стратегии

Таблица 11

№	Показатель	Сумма
1	Собственные средства у.е.	2000
2	Заемные средства у.е.	400
3	Распределяемая чистая прибыль у.е.	1300
4	Фонд выплаты дивидендов у.е.	650
5	Норма распределения (коэффициент)	0,50

Фонд выплаты дивидендов (ФВД) относится к обязательствам, поэтому его увеличение увеличивает заемные средства; уменьшение (ЧП- ФВД) суммы, остающейся в собственном капитале, приводит к уменьшению собственных средств. Соотношение собственного и заемного капитала ограничивается допустимыми значениями коэффициента автономии.

КА1 ≤ (ЗС+Х)/(CC-Х) ≤ КА 2 ,

где [ КА1; КА2] – интервал допустимых значений КА , в расчетах КА1 = 0,8 ; КА2= 1,5.

Из условия 0,8<=(ЗС+Х)/(CC-Х) <=1,5, Х=[666,67;1040]

Интервал допустимых значений нормы распределения НР= [0,52;0,8].

Норма распределения НР =ФВД/ЧП = 650/1300=0,5. Это значение не попадает в интервал допустимых значений, следовательно, дивидендная стратегия признана неудовлетворительной.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 73.08K

Скачано: 445

Скачать бесплатно

21.01.13 в 15:49 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Отчеты по практике на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Отчеты по практике для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Отчет по практике, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.