Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Тема: Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому учету

Тип: Контрольная работа | Размер: 15.91K | Скачано: 376 | Добавлен 09.09.12 в 11:28 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Содержание

Введение 3

1. Понятие бухгалтерского учета 4

2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом 5

3. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами 12

Заключение 15

Список использованных источников 16

 

Введение

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

По законодательству Российской Федерации (РФ) все организации обязаны уплачивать налоги и сборы в бюджеты страны. Поэтому у организаций возникает необходимость ведения контроля и учёта.

Бюджет предназначен для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система России представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Для формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении в организациях ведется бухгалтерский учет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами позволяет обеспечить полное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджет. А также позволяет проводить анализ финансового состояния организации, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование его финансовой деятельности.

Цель контрольной работы рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Для этого необходимо выполнить следующие задачи:

• ознакомиться с понятием бухгалтерского учета;
• рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с бюджетом;
• рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами.

 

Понятие бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Правила ведения бухгалтерского учета установлены ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности,  Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению и рядом других нормативных документов.

Контроль над хозяйственными операциями осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Счет бухгалтерского учета – это способ группировки и отражения состояния и движения средств предприятия. Счета открываются на каждый однородный вид имущества в соответствии с классификацией объектов учета.

Счета служат для раздельного учета хозяйственных средств предприятия и их источников и хозяйственных процессов, которые группируются по определенному признаку. Каждой статье баланса соответствует бухгалтерский счет с названием и цифровым шифром – номером счета (в записях вместо названия счета указывается его шифр, что ускоряет учет).

Для обобщенной группировки используются синтетические счета, объединяющие данные о средствах или об их источниках с каким-либо одним общим признаком, при этом по другим признакам они могут существенно различаться. Для более подробных сведений к синтетическим счетам открываются аналитические счета по каждому элементу синтетического счета в отдельности.

 

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

Бюджет РФ предназначен для формирования средств, обеспечивающих финансирование деятельности государства. Основным источником средств для пополнения бюджета являются взимаемые налоги.

При учете расчетов с бюджетом состав налогов, уплачиваемых организацией, определяется Налоговым кодексом РФ. В соответствии с кодексом с организаций взимаются федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация – заказчик отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) – при использовании на непроизводственные нужды;
• 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам – учитывают вместе с затратами по их приобретению.

Начисление НДС по реализованной продукции, товарам, работам и услугам отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68  «Расчеты по налогам и сборам». Суммы НДС, начисленные по проданному имуществу (кроме готовой продукции и товаров), отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68.

Суммы НДС, начисленные по полученным авансовым платежам, оформляются бухгалтерской записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и кредиторами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 68.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Правила формирования информации о расчетах налога на прибыль и порядок ее раскрытия в бухгалтерской отчетности установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Данное ПБУ применяется организациями, признаваемыми плательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений). Оно может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

ПБУ 18/02 в учетную практику введено 10 показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

• постоянные разницы;
• временные разницы;
• постоянные налоговые обязательства;
• постоянные налоговые активы;
• отложенный налог на прибыль;
• отложенные налоговые активы;
• отложенные налоговые обязательства;
• условный доход;
• условный расход;
• текущий налог на прибыль.

Постоянные разницы – это доходы и расходы:

1. формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов;
2. учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы обусловливают возникновение постоянных налоговых обязательств и налоговых активов.

Постоянное налоговое обязательство – это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на субсчете «Постоянные налоговое обязательство» счета 99 «Прибыли и убытки» (дебетуется данный счет и кредитуется счет 68 «Расчеты с бюджетом»).

Постоянное налоговое обязательство приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Сумма постоянного налогового актива также определяется умножением постоянной разницы на ставку по налогу на прибыль. Постоянные налоговые активы уменьшают налог на прибыль в отчетном периоде и оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 68 и кредиту счета 99.

Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

 По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

По мере  уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разницы будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.

При выбытии активов, по которым начислены отложенные налоговые активы, они списываются в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов.

Отложенные налоговые обязательства – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов, с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Условный расход или условный доход – это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухгалтерской прибыли и убытку (т.е. определяемых по данным бухгалтерского учета). Величину условного расхода или дохода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль.

Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы по налогу на прибыль», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет  «Условные доходы по налогу на прибыль».

Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогообложения. Определяется  он исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

 При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других счетов по учету денежных средств в дебет счета 68.

Учет расчетов по налогу на имущество.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой, исчисляемой за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Исчисленная сумма налога отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68. Перечисленные в бюджет суммы налога на имущество списываются с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счета 68.

Учет расчетов по транспортному налогу.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другим счетам и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Учет расчетов по земельному налогу.

Учет расчетов ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчет по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета денежных текущих затрат или других счетов (счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.).

Перечисленные суммы налога списывают в дебет счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

 

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Внебюджетные фонды образуются для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений.

Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, осуществляется Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Совокупная  величина страховых тарифов составляет 34 %. Структура тарифов следующая:

Пенсионный фонд РФ – 26 %;

Фонд социального страхования РФ – 2.9 %;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2.1 %;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 %.

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика про месту своей регистрации.

Для учета расчетов по страховым взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Дебет других счетов производственных затрат (23,25,26 и др.)

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3.

Часть страховых сумм, начисленных в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2

Кредит счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Начисление страховых взносов на социальное страхование, пенсионное и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

Помимо страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и в фонды обязательного медицинского страхования, организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний. Размер отчислений устанавливается в зависимости от класса профессионального риска в процентах к начисленной оплате труда и по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях – к сумме вознаграждений по гражданско-правовому договору.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплачиваются отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение.

Организации могут осуществлять негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников. Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производиться разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равномерным списанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.

 

Заключение

Бухгалтерский учет служит для наблюдения за хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций и их объединений.

В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества.

Формирование и постоянное пополнение, за счет налогов и сборов, всей бюджетной системы России необходимы для нее, так как средства из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетови бюджетов государственных внебюджетных фондов идут на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды, а также на образование и здравоохранение.

А для того, чтобы обеспечитьполное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджеторганизации обязаны вести учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами также необходим организациям, потому что позволяет проводить анализ финансового состояния организации, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование его финансовой деятельности.

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ.

3. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н с последующими изменениями и дополнениями.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ18/02. Утверждено приказом  Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н.

7. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред.П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 2008.

8. Козлова Е.П., Парашутина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2009.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.

10. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник / В. Э. Керимов.- 3-изд., изм. И доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---