Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу »

Система внутреннего контроля экономического субъекта (задача ООО «Юнис»)

Тема: Система внутреннего контроля экономического субъекта (задача ООО «Юнис»)

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому делу

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Омск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА 4

1.1. Система внутреннего контроля, ее понятие, цели, элементы 4

1.2. Классификация системы внутреннего контроля 8

1.3. Принципы системы внутреннего контроля 10

1.4. Взаимосвязь бухгалтерского учета и контроля 12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 14

ГЛАВА 2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 15

2.1. Составление приказа об учетной политике 15

2.2. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения 16

ГЛАВА 3. РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ СИТУАЦИЙ 26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29

Введение

Потребность в создании системы внутреннего контроля на предприятиях обусловлена не только требованиями фондовых рынков, но и необходимостью обеспечения достоверной информацией об активах и обязательствах компаний, а также борьбы со злоупотреблениями, связанными с нарушением законодательства. Система внутреннего контроля должна рассматриваться как неотъемлемый процесс всей деятельности организации, иначе, как показывает практика, данная система будет либо очень затратной, либо неэффективной [13].

Контроль (от франц. «controle» - «пересмотр», «проверка чего-либо») – это составная часть управления экономическими объектами и процессами, заключающаяся в наблюдении за объектом с целью проверки соответствия наблюдаемого состояния объекта желаемому и необходимому состоянию, предусмотренному законами, положениями, инструкциями, другими нормативными актами, а также программами, планами, договорами, проектами, соглашениями [17].

Внутренний контроль (англ. «administrative review», «internal audit») – это «система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемая на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций» [20].

Эффективная система внутреннего контроля значительно уменьшает неопределенность, в том числе и в бухгалтерском учете, позволяет прогнозировать кризисные ситуации и определить более перспективные направления деятельности предприятия [13].

ГЛАВА 1. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

1.1. Система внутреннего контроля, ее понятие, цели

Чтобы принимать и реализовывать наиболее эффективные с точки зрения стратегического развития экономического субъекта управленческие решения, необходим постоянный и эффективный внутренний контроль на всех этапах процесса управления.

На уровне предприятия эффективность использования производственных ресурсов хозяйствующих субъектов во многом зависит от действенности системы внутреннего контроля. В соответствии со стандартами аудиторской деятельности система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности [21].

Основные цели системы внутреннего контроля практически в любой организации понимаются сегодня как:

- снижение финансовых потерь при осуществлении деятельности;

- своевременная адаптация к изменениям во внутренней и внешней среде;

- сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов организации [18].

Система внутреннего контроля состоит непосредственно из органов контроля, т. е. органов, учрежденных в организации в целях осуществления внутренних проверок, ревизий. Это могут быть службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионный отдел, инвентаризационное бюро или даже сторонняя организация, призванная осуществлять постоянный внутренний контроль на фирме на договорных началах.

Руководство предприятия самостоятельно устанавливает сроки, состав, периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутреннего контроля – целесообразность и экономичность.

Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности.

Согласно существующим как в российской, так и в международной практике положениям система внутреннего контроля состоит из трех основных элементов:

- надлежащим образом организованной системы бухгалтерского учета;

- контрольной среды;

- отдельных средств контроля.

Исходя из этого, под надлежащим образом организованной системой бухгалтерского учета экономического субъекта следует понимать систему учета, формирующую достаточно полную, своевременную и достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивающую контроль за наличием и движением имущества, а также предотвращающую возможность появления злоупотреблений.

Объекты внутреннего контроля – это предметы контроля, т. е. активы и обязательства, источники средств, капиталы, резервы, виды проводимых операций (по заготовке, снабжению, сбыту, инвестициям, производству и т. д.), центры ответственности по затратам, прибыли, финансовым вложениям, доходам и т. д.

Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, и включает:

a) «контрольную среду», под которой понимается осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимания важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля [23]. Контрольная среда состоит из следующих элементов:

1) стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

2) организационную структуру экономического субъекта;

3) распределение ответственности и полномочий;

4) осуществляемую кадровую политику;

5) порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

6) порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

7) соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства [16].

б) «процедуры контроля» - методы, принятые руководством для достижения конкретных целей. К процедурам (конкретным средствам) контроля относятся:

- подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных;

- утверждение документов и осуществление контроля над документами;

- сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с внешними источниками информации;

- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

- осуществление контроля над прикладными программами и средой компьютерных информационных систем;

- ограничение прямого физического доступа к активам и записям;

- сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой [23].

И, наконец, под отдельными средствами контроля подразумевается в данном случае принятая руководством экономического субъекта политика, процедуры и иные действия, призванные обеспечить возможность выявления или предотвращения и исправления искажений информации в системе бухгалтерского учета, а также всего процесса управления экономическим субъектом с целью достижения его стратегических целевых установок.

Средства контроля экономического субъекта должны использоваться с учетом следующего:

1) хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства, как в целом, так и в конкретных случаях;

2) все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на соответствующих счетах и на основе принятой учетной политики в том отчетном периоде, когда они имели место;

3) доступ к денежным средствам и материальным ценностям возможен только с разрешения соответствующего руководства;

4) отслеживается соответствие между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием активов [22].

Для оценки надежности контрольной среды и отдельных средств контроля используются три градации: высокая, средняя, низкая.

По итогам изучения средств внутреннего контроля определяется вероятность того, что существующие в организации и регулярно применяемые средства внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности либо в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений, т.е. определяется риск средств контроля. Именно он характеризует степень надежности системы внутреннего контроля.

Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями:

а) высокой степени надежности соответствует низкий риск;

б) средней степени надежности — средний риск;

в) низкой степени надежности — высокий риск.

Таким образом, современная система внутреннего контроля экономического субъекта представляет собой определенную политику и процедуры (средства контроля), принятые системой управления данным субъектом для достижения целей процесса управления, предусматривающих степень выполнимости упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности данного субъекта, включая строгое следование политике управления, обеспечение сохранности имущества, обнаружение и предотвращение искажений, возникающих вследствие как непреднамеренных действий, так и злоупотреблений, относительную точность и полноту бухгалтерской (финансовой) информации [19].

1.2. Классификация системы внутреннего контроля

Поскольку система контроля является важной составляющей управленческого контроля в целом, для раскрытия механизмов функционирования данной системы необходимо изучить особенности ее составных элементов, а для этого необходимо ее классифицировать по разным признаками.

Систему внутреннего контроля классифицируют по форме внутреннего контроля, который зависит от особенностей организационной и правовой структуры субъекта; видов и масштабов финансово-хозяйственной деятельности субъекта; рациональности и целесообразности охвата контролем сфер деятельности субъекта; отношения руководства организации и ведению контроля.

Также различают внутренний контроль в зависимости от применяемых методов и приемов контроля (общие методы контроля – индукция, дедукция, анализ, синтез, обобщение и другие; самостоятельно разработанные методы – замеры, взвешивание, пересчет, инвентаризация, наблюдение, экспертиза, сверка, обратная калькуляция, логическая и экономическая проверка, тестирование, анкетирование, опрос и т. д.; специальные методы – методы экономической статистики, анализа, прогнозирования, моделирования и т. д.). Одна из наиболее развитых форм внутреннего контроля – внутренний аудит.

Организация внутреннего контроля в форме внутреннего аудита присуща крупным и некоторым средним организациям, для которых характерны:

1) усложненная оргструктура;

2) многочисленность филиалов, дочерних компаний;

3) разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;

4) стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления.

В зависимости от времени контроль подразделяют на оперативный, тактический и стратегический.

В зависимости от данных, которые используются при контрольных мероприятиях, различают фактический, документальный контроль и контроль показателей, полученных с помощью обработки средствами ЭВМ.

По этапам проведения контрольных мероприятий различают предварительный, текущий и последующий контроль. Контроль может быть плановым и внеплановым, разовым, постоянным и периодическим. По степени охвата данных может быть сплошным и выборочным.

В зависимости от типа системы внутреннего контроля он может осуществляться с помощью систем ЭВМ или вручную, либо возможна частичная автоматизация отдельных стадий контроля.

Следующий признак классификации – значимость субъектов контроля в процессе осуществления контрольных операций.

По данному признаку разделяют:

1)контролеров-ревизоров, непосредственно осуществляющих контроль;

2)участников, в обязанности которых входят функции контроля, – это различные специалисты предприятия.

Данная классификация не исчерпывающая, но в ней приведены основные классификационные признаки, необходимые для правильного понимания системы внутреннего контроля.

1.3. Принципы системы внутреннего контроля

Критерием эффективности системы внутреннего контроля служит соблюдение принципов внутреннего контроля организации.

1. Принцип ответственности.

2. Принцип сбалансированности (сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения).

3. Принцип подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации.

4. Принцип своевременного сообщения об отклонениях.

5. Принцип ущемления интересов (необходимо создавать специальные условия, при которых любые отклонения ставят какого-либо работника или подразделение организации в невыгодное положение и побуждают их к урегулированию проблем).

6. Принцип интеграции (при решении задач, связанных с контролем, должны создаваться надлежащие условия для тесного взаимодействия работников функциональных различных направлений).

7. Принцип заинтересованности администрации.

8. Принцип компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля. Принцип компетентности состоит в проявлении контролером высокого уровня знаний при контроле финансово-хозяйственной деятельности, а также предполагает обязательное пополнение багажа знаний через курсы повышения квалификации, семинары, тренинги, необходимо постоянно быть в курсе всех последних изменений в законодательстве, изучать опыт и новые методы контроля, стремиться к повышению профессионализма.

9. Принцип соответствия (степень сложности системы внутреннего контроля должна соответствовать степени сложности подконтрольной системы).

10. Принцип постоянства (адекватное постоянное функционирование системы внутреннего контроля позволит вовремя предупреждать о возможности возникновения отклонений).

11. Принцип приемлемости методологии внутреннего контроля (означает целесообразное распределение контрольных функций, целесообразность программ внутреннего контроля, а также применяемых методов).

12. Принцип непрерывности развития и совершенствования (со временем даже самые прогрессивные методы управления устаревают).

13. Принцип приоритетности (абсолютный контроль над обычными незначительными операциями не имеет смысла и будет только отвлекать силы от более важных задач).

14. Принцип комплексности (нельзя добиться общей эффективности, сосредоточив контроль только над относительно узким кругом объектов).

15. Принцип согласованности пропускных способностей различных звеньев системы внутреннего контроля.

16. Принцип оптимальной централизации (динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы обусловливаются единством и оптимальным уровнем централизации оргструктуры организации).

17. Принцип единичной ответственности (во избежание безответственности недопустимо закрепление отдельной функции за двумя или несколькими центрами ответственности).

18. Принцип функциональных потенциальных имитаций (временное выбытие отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольных процессов).

19. Принцип регламента (эффективность функционирования системы внутреннего контроля прямо связана с тем, насколько подчинена регламенту контрольная деятельность в организации).

20. Принцип разделения обязанностей.

21. Принцип разрешения и одобрения.

22. Принцип взаимодействия и координации.

Важным аспектом функционирования системы внутреннего контроля является выполнение принципов данной системы, соблюдение которых повысит доверие к ней как внешних пользователей и ревизоров, так и внутренних пользователей данными контроля.

Контроль необходимо осуществлять на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации.

Совокупность указанных принципов является основанием эффективности системы внутреннего контроля.

1.4. Взаимосвязь бухгалтерского учета и контроля

В осуществлении контроля важное место отводится работникам учетной службы субъекта хозяйствования, так как именно они проверяют действия отдельных должностных лиц, вскрывают недостатки, нарушения или злоупотребления в их деятельности, устанавливают причины нарушений и виновных лиц. Бухгалтерский учет фиксирует ту сторону деятельности предприятия, которая интересует органы финансового контроля. Поэтому бухгалтерский учет является информационной базой для последующего финансового контроля.

Взаимосвязь бухгалтерского учета и контроля заключается в том, что, с одной стороны, бухгалтерскому учету уже присуща контрольная функция. При этом контроль выступает частью учетного процесса на всех его стадиях. Однако контрольная функция может и не реализоваться и нарушения могут быть не выявлены при условии, например, неправильной квалификации факта хозяйственной жизни, но правильного применения двойной записи при отражении на счетах бухгалтерского учета.

Исходя из вышеизложенного, можно выделить один из видов внутреннего контроля – бухгалтерский контроль (англ. «accounting control»). Согласно мнению Ковалевой О.В., в процессе контроля бухгалтерского учета оценивается достоверность полученной информации, сравниваются фактические данные с ожидаемыми. Целью контроля состояния и движения имущества, обязательств и хозяйственных операций является предотвращение негативных явлений и тенденций в хозяйственной деятельности.

Контроль бухгалтерской информационной системы является одним из основных направлений контроля. Поэтому можно выделить такую составляющую часть системы внутреннего контроля, как система внутреннего контроля бухгалтерских рисков.

Внутренний контроль бухгалтерских рисков – это форма обратной связи, благодаря которой субъект, управляющий системой бухгалтерского учета, получает необходимую информацию о ее действительном состоянии для правильной оценки неопределенности в бухгалтерском учете и ее последствий.

Таким образом, системы внутреннего контроля будет более эффективной, если при ее формировании учесть такую составляющую, как внутренний контроль бухгалтерских рисков [15].

Заключение

Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным способом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от того, обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений, и существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Выполнение принятых решений входят в сферу интересов системы внутреннего контроля.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» гласит: основу внутреннего контроля экономического субъекта составляют контрольная среда, система бухгалтерского учета и средства контроля.

Поэтому используемые руководством компании процедуры и методы управления, в том числе и системы внутреннего контроля, очень важны.

Для выполнения аудиторских процедур аудитору необходимо обладать знаниями о контрольной среде, которая предполагает выполнение функций управления и руководства. Очень важно знать также мнение, степень осведомленности и действия представителей собственника и руководителей компании относительно системы внутреннего контроля, их понимание значения такой системы для ведения бизнеса [18].

ГЛАВА 2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ЮНИС» ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Составление приказа об учетной политике

Общество с ограниченной ответственностью «Юнис»

Приказ

от 27.12.2010 № 01-У

«Об учетной политике предприятия»

В целях своевременного и правильного формирования показателей деятельности ООО «Юнис», а также бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ

Приказываю:

утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 г.

Контроль за соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера Иванову С.А.

Настоящий приказ вступает в действие с 1 января 2011 г.

Ген. директор ООО «Юнис» М.Б. Новицкий

2.2. Учетная политика организации для целей

бухгалтерского учета и налогообложения

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Организация учетного процесса	а) централизованный способ (филиал не выделен на отдельный баланс); б) децентрализованный способ (филиал выделен на отдельный баланс)	децентрализованный способ (филиал выделен на отдельный баланс)	ПБУ 1/2008
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера в) на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером специалистом; г) лично руководителем	бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;	Пункт 2 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ
Фома бухгалтерского учета	а) мемориально-ордерная; б) журнально-ордерная; в) автоматизированная г) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.	автоматизированная ( 1С:Бухгалтерия	ПБУ 1/08 Пункт 3 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ
Рабочий план счетов	а) основной План счетов бухгалтерского учета; б) План счетов по упрощенной форме, рекомендованный для объектов малого предпринимательства	основной План счетов бухгалтерского учета	ПБУ 1/08 Пункт 3 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ
Обработка учетной информации	а) ручная б) автоматизированная	автоматизированная	Пункт 3 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ
Формы первичных учетных документов	а) использовать типовые формы первичных документов б) использовать типовые формы первичных документов, включающие дополнительные реквизиты в) формы документов, разработанные организацией, используются при отсутствии типовых форм	использовать типовые формы первичных документов, включающие дополнительные реквизиты	№ 129-ФЗ от 21.11.1996 г., статья 9 пункт 2; порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 № 20
Инвентаризация	а) инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится ежегодно б) проводится один раз в два года в) иная периодичность	инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится ежегодно	Статья 12 № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., ПБУ 1/2008
Формы отчетности	а) типовые б) разработанные организацией	типовые	Приказ Минфина № 67 Н
Способ представления отчетности	а) лично б) по доверенности в) по почте г) в электронном виде	лично по доверенности	Пункт 6 статья 13 № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1.Учет основных средств
1.1. оценка ОС	а) по первоначальной стоимости; б) по восстановительной стоимости; в) по остаточной стоимости;	по первоначальной стоимости как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов	Пункт 7 раздел 2 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
1.2. отражение активов в учете	Активы стоимостью не более 20 000 руб. за единицу могут отражаться в составе МПС	Амортизация не начисляется, если стоимость актива до 20 000 руб.	пункт 5 раздел 1 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
1.3. расходы на ремонт основных средств	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв на предстоящий ремонт ОС	ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
1.4. переоценка основных средств	а) переоцениваются б) не переоцениваются	не переоцениваются	Пункт 15 раздел 2 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
1.5. метод начисления амортизации	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) по сумме чисел лет срока полезного использования; г) пропорционально объему продукции или работ	линейный	Пункт 18 раздел 3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
2. Учет нематериальных активов
2.1. оценка НМА	а) по первоначальной стоимости	по первоначальной стоимости - сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива	пункт 6 раздел 2 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
2.2. метод начисления амортизации НМА	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) пропорционально объему продукции или работ	линейный	пункт 29 раздел 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
2.3. учет амортизационных начислений	а) на отдельном счете 05 «Амортизация НМА» б) путем уменьшения первоначальной стоимости объекта с кредита 04 «НМА»	на отдельном счете 05 «Амортизация НМА»
3.Учет материально- производственных запасов
3.1 Стоимость МПЗ	а) стоимость приобретения; б) продажная стоимость	товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.	пункт 13 раздел 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
3.2. Оценка	а) себестоимость единицы; б) средняя себестоимость группы; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок)	средняя себестоимость группы;	пункт 17,18,19 раздел 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
3.3. Транспортно-заготовительные расходы	а) учитываются по себестоимости приобретения товаров; б) отдельно в составе расходов на продажу	отдельно в составе расходов на продажу	ПБУ 10/99 «Расходы организации
4. Учет готовой продукции
4.1 оценка готовой продукции	а) по фактической себестоимости; б) по нормативной себестоимости (с применением счета 40)	по фактической себестоимости;	ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
5. Учет денежных средств
5.1. методы списания финансовых вложений	а) первоначальная стоимость единицы; б) средняя первоначальная стоимость; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок)	первоначальная стоимость единицы	пункт 26 раздел 4 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
5.2. создание резерва	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв под обесценение финансовых вложений.	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000
5.3. методы расчетов	а) наличными денежными средствами; б) безналичным путем (через расчетный счет)	безналичным путем (через расчетный счет).	Порядок ведения кассовых операций в РФ.
5.4. пересчет в рубли	а) происходит пересчет в рубли, если цена выражена в валюте иностранного государства	происходит пересчет в рубли, если цена выражена в валюте иностранного государства	пункт 3 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
6. Учет текущих расчетов
6.1. формирование стоимости товаров	а) по покупным ценам (на счете 41); б) по продажным ценам (на счетах 41 и 42)	по покупным ценам (на счете 41).	пункт 13 раздел 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
6.2.создание резерва по сомнительным долгам.	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв по сомнительным долгам	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000
6.3. создание резервов предстоящих расходов и платежей	Организация вправе создавать резервы: а) по гарантийному ремонту и обслуживанию; б) предстоящих расходов на оплату отпусков; в) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; г) на осуществление природоохранных мероприятий; д) на ремонт предметов проката; ж) при сезонном производстве;	резервы не создаются	Пункт 70 и 72 Положения по ведению бухгалтерского учета
6.4. списание общехозяйственных расходов	а) ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90; б) в конце отчетного периода распределять на счета 20,23,29	ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90;	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000
7. Учет оплаты труда
7.1. расходы на оплату	а) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности	включаются в состав расходов по обычным видам деятельности	пункт 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации
7.2 система оплаты труда	а) повременная; б) сдельная; в) бонусная; г) бестарифная	сдельная;	В соответствии с трудовым законодательством
8. Учет затрат на производство
8.1. списание расходов будущих периодов	а) равномерно в течение периода, к которому они относятся; б) пропорционально объему продукции	равномерно в течение периода, к которому они относятся;	Пункт 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н
8.2. оценка незавершенного производства	а) по фактической производственной себестоимости; б) по плановой (нормативной) себестоимости; в) по прямым статьям затрат; г) по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов	по фактической производственной себестоимости;	Пункт 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н
9. Учет финансовых результатов
9.1. признание доходов и расходов	а) метод начисления	метод начисления	ПБУ 9/99 «Доходы организации»
9.2. методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения	а) по мере готовности работы, услуги, продукции (с использованием счета 46); б) по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	Приказ Минфина РФ №94 от 31.10.2000

Учетная политика организации для целей налогового учета

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Организация учетного процесса	а) централизованный способ (филиал не выделен на отдельный баланс); б) децентрализованный способ (филиал выделен на отдельный баланс)	децентрализованный способ (филиал выделен на отдельный баланс)	Статья 313 НК РФ
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой являющимся структурным подразделением; б) на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером специалистом; в) лично руководителем	бухгалтерской службой являющимся структурным подразделением;	Статья 313 НК РФ
Обработка учетной информации	а) ручная б)автоматизированная	автоматизированная	Статья 313 НК РФ
Реестр форм регистров	а) разрабатывается на основании данных бухгалтерского учета; б) используются рекомендованные формы; в) регистры формируются самостоятельно	разрабатывается на основании данных бухгалтерского учета;	Статья 313, 314 НК РФ
МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1. Учет основных средств
1.1. оценка ОС	а) по первоначальной стоимости; б) по восстановительной стоимости; в) по остаточной стоимости.	по первоначальной стоимости – сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов	пункт 1 статья 257 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
1.2. амортизируемое имущество	Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей	Амортизация не начисляется, если стоимость актива до 20 000 руб.	пункт 1 статья 256 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
1.3. расходы на ремонт ОС	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв под предстоящий ремонт.	пункт 3 статья 260 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
1.4. переоценка основных средств	а) регулярное проведение переоценки; б) без проведения переоценки	без проведения переоценки	Результаты переоценки в НК РФ не отражаются и не учитываются.
1.5. метод начисления амортизации	а) линейный; б) нелинейный	линейный;	пункт 1 статья 259 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
2. Учет нематериальных активов
2.1. оценка НМА	а) по первоначальной стоимости	по первоначальной стоимости	Пункт 6 статья 258 глава 25 часть 2 НК РФ
2.2. метод начисления амортизации	а) линейный; б) нелинейный	линейный;	пункт 1 статья 259 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
3. Учет материально-производственных запасов
3.1. стоимость	а) стоимость приобретения	товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения	пункт 2 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
3.2. метод оценки МПЗ	а) по стоимости единицы запасов; б) средняя себестоимость группы; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок); г) ЛИФО (себестоимость последних по времени приобретения закупок)	средняя себестоимость группы	пункт 8 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
3.3. создание резерва	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв под обесценение материально-производственных запасов	Создание резерва под обесценение в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено
3.4.транспортно- заготовительные расходы	а) в зависимости от условий договора; б) в составе покупной стоимости товаров; б) отдельно в составе расходов на продажу	отдельно в составе расходов на продажу	статья 320 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
4. Учет готовой продукции
4.1. оценка	а) на основании документов об остатках готовой продукции; б) на основании данных об отгрузке	на основании документов об остатках готовой продукции	пункт 2,3 статья 319 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
5. Учет денежных средств
5.1. метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг	а) первоначальная стоимость единицы; б) ЛИФО (стоимость последних по времени приобретения закупок); в) ФИФО (стоимость первых по времени приобретения закупок)	первоначальная стоимость единицы;	пункт 9 статья 280 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
5.2. создание резерва	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв под обесценение финансовых вложений	статья 300 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
5.3. методы расчетов	а) наличными денежными средствами; б) безналичным путем (через расчетный счет)	безналичным путем (через расчетный счет)	пункт 4 статья 58 часть 1 Налогового кодекса РФ.
5.4. пересчет в рубли	а) происходит пересчет в рубли, если цена выражена в валюте иностранного государства	происходит пересчет в рубли, если цена выражена в валюте иностранного государства	статья 316 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
6. Учет текущих расчетов
6.1. формирование стоимости товаров	а) по покупной стоимости	по покупной стоимости	пункт 2 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
6.2. создание резерва по сомнительным долгам	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв по сомнительным долгам	статья 266 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
6.3. создание резервов предстоящих расходов и платежей	Организация вправе создавать резервы: а) по гарантийному ремонту; б) на оплату отпусков и вознаграждений; в) резерв предстоящих расходов	резервы не создаются	статья 266, 267 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
6.4. списание общехозяйственных расходов	а) косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся	косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся	статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
7. Учет оплаты труда
7.1. расходы на оплату	а) включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией	включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией	пункт 2 статья 253 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
7.2. выбор системы оплаты труда	а) по тарифным ставкам; б) по должностным окладам; в) сдельные расценки; г) процент от выручки	сдельные расценки	пункт 1 статья 255 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
8. Учет затрат на производство
8.1. оценка незавершенного производства	а) по договорной стоимости заказов	по договорной стоимости заказов	раздел 6.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ
8.2. списание расходов будущих периодов	а) равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются расходы на определенные виды страхования и стоимость полученных лицензий	равномерно в течение периода, к которому они относятся	НК РФ
9. Учет финансовых результатов
9.1. признание доходов и расходов	а) метод начисления; б) кассовый метод, применять который могут лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров без учета НДС не превысила 1млн. руб. за квартал	метод начисления	статья 271,272,273 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
9.2. методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения	а) равномерный учет; б) учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете	равномерный учет;	Статья 319 Налогового кодекса РФ

ГЛАВА 3. РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ СИТУАЦИЙ

Вариант 2

ООО «Юнис» в январе 2010 г. приобрело и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 295 000 руб. (в том числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002 г. Начисление амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом).

Отразите операции в учете ООО «Юнис» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.

Решение:

Приобретенный объект основных средств принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Начиная с февраля 2010 организация в бухгалтерском учете начисляет амортизацию по данному объекту ОС в размере 3 472,22 руб. ((295 000 руб. - 45 000 руб.) / 6 лет / 12 мес.).

Приобретенный объект основных средств в налоговом учете учитывается в составе амортизируемых основных средств. Для целей налогового учета стоимость приобретенного объекта ОС, как и в бухгалтерском учете, составляет 250 000 руб. (295 000 руб. - 45 000 руб.).

В рассматриваемой ситуации учетной политикой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10% в отношении ОС первоначальной стоимостью свыше 200 000 руб. Следовательно, организация по данному объекту ОС применяет амортизационную премию в размере 10%, которая составит 25 000 руб. (250 000 руб. x 10%).

Расходы в виде амортизационной премии (25 000 руб.) организация признает в месяце начала начисления амортизации по приобретенному объекту ОС, в данном случае в феврале 2010 г.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений (начиная с февраля), исчисленная исходя из нормы амортизации, определенной при принятии к налоговому учету объекта ОС, равной 1,389% (1 / (6 лет x 12 мес.) x 100%), составит 3 125,25 руб. ((250 000 руб. - 25 000 руб.) x 1,389%).

Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составит 28 125,25 руб. (25 000 руб. + 3 125,25 руб.), в то время как при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) признается расход в виде амортизационных отчислений в размере 3 472,22 руб.

Следовательно, в феврале 2010 г. у организации возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уменьшение налогооблагаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового обязательства происходит в последующие отчетные периоды по мере начисления амортизации по объекту ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Уменьшение отложенного налогового обязательства отражается: Д-т 77 К-т 68.

Сумму НДС, предъявленную поставщиком объекта ОС, организация имеет право принять к вычету после принятия объекта ОС на учет при наличии счета-фактуры поставщика. При этом, сумму НДС, предъявленную поставщиком объекта ОС, организация имеет право принять к вычету после принятия его на учет на счет 01.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи в январе 2010 г.
Отражены вложения в приобретенный объект ОС (295 000 - 45 000)	08-4	60	250 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (295 000 х 18 / 118)	19-1	60	45 000	Счет-фактура
Произведена оплата за объект ОС	60	51	295 000	Выписка банка по расчетному счету
Отражен ввод в эксплуатацию объекта ОС	01	08-4	250 000	Акт о приеме- передаче объекта ОС, Инвентарная карточка учета объекта ОС
Принята к вычету предъявленная сумма НДС	68-1	19-1	45 000	Счет-фактура
Бухгалтерские записи в феврале 2010 г.
Начислены амортизационные отчисления по объекту ОС	20	02	3 472,22	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено ОНО ((28 125,25 – 3472,22) х 20%)	68-2	77	4 930,61	Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячные бухгалтерские записи, начиная с марта 2010 до полного погашения стоимости объекта ОС либо списания его с учета
Начислены амортизационные отчисления по объекту ОС	20	02	3 472,22	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено уменьшение ОНО ((3472,22 – 3125,25) х 20%)	77	68-2	69,39	Бухгалтерская справка-расчет

При составлении проводок были учтены требования следующих нормативных документов:

1. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;

2. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н;

3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н;

4. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

5. Налоговый кодекс РФ (ст.171, 172, 256, 257, 259, 272, 318);

6. Письма Минфина России.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г). – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. – 553 с.;

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ);

3. Федеральный закон от 8.02.1998. № 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н);

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. приказа Минфина России от 11.03.2009 № 22н);

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006. № 115н);

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. приказа Минфина России от 18.05.2002 № 45н; от 12.12.2005 №147н; от 18.09.2006 № 116н; от 27.11.2006 № 156н);

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н);

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н (в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н);

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. приказа Минфина России от 11.02.2008 № 23н);

11. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003. № 67н;

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2009. – 96 с.;

13. Актуальные вопросы экономики и управления: Сборник материалов международной научно-практической конференции. - Димитровград: ДИТУД, 2008. - 178 с.;

14. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия: конспект лекций;

15. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. - Ростов н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.;

16. Новикова Т.Ю., Королева Г.А. Теория аудита (учебное пособие)

17.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с.;

18. Рассказова-Николаева С.А. Внешний аудит и внутренний контроль: организация оптимального взаимодействия // Экономика и жизнь; №19, 2010;

19. Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом // Менеджмент в России и за рубежом; №4, 2002;

20. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. – 239 с.;

21. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003 г. N 405;

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 42.28K

Скачано: 351

Скачать бесплатно

15.11.11 в 06:43 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.