Контрольная по ВСА Вариант №22

Тема: Контрольная по ВСА Вариант №22

Раздел: Бесплатные рефераты по внутрифирменным стандартам аудита

Тип: Контрольная работа | Размер: 25.19K | Скачано: 452 | Добавлен 16.10.11 в 21:43 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Омск 2011

Содержание

1. Разработка иерархии внутренних (внутрифирменных) стандартов аудиторской организации (индивидуального аудитора).

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавливающие порядок внутреннего контроля качества аудита.

 

1. Разработка иерархии внутренних (внутрифирменных) стандартов аудиторской организации (индивидуального аудитора).

В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности важная роль принадлежит внутрифирменным стандартам аудиторских организаций, в качестве которых понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией, с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты формулируют единые базовые требований к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создаю при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Внутренние стандарты определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых       проводится аудит.

Практическое применение и разработка внутренних стандартов являются обязательными для всех аудиторских организаций. При формировании системы внутренних правил, аудиторские организации пользуются относительной свободой, поскольку это в значительной мере задача самой организации. В частности, каждая аудиторская организация вправе самостоятельно классифицировать свои внутренние стандарты. Поэтому аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита. Который должен содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. А так же регламентировать деятельность аудиторов, в рамках данной аудиторской организации обеспечивая дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

Разрабатываемые внутренние стандарты должны в совокупности представлять описание комплексного подхода аудиторской организации к организации и технологии проведения аудита.

Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует:

а) соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);

б) уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;

в) использованию для проведения аудита аудиторов-ассистентов;

г) увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.

Использование внутренних стандартов позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.

Разрабатываемые внутренние стандарты аудиторских организаций должны удовлетворять пяти требованиям:

1) целесообразности - иметь практическую пользу;

2) преемственности и непротиворечивости - каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

3) логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;

4) полноты и детализации - полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;

5) единства терминологической базы - содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

Правилом «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций»  выделены шесть групп, объединяющие правила (стандарты), устанавливающие:

1) общие положения по аудиту;

2) порядок проведения аудита (рабочие стандарты);

3) порядок формирования выводов и заключений аудиторов;

4) специализированные стандарты;

5) порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;

6) стандарты по образованию и подготовке кадров.

В дополнение к внутренним стандартам аудиторских организаций предлагается разрабатывать методики, инструкции и положения, перечень процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы, раскрывающие подходы аудиторской организации к проведению аудита.

Первая группа стандартов, содержащая общие положения по аудиту, предназначена для регулирования взаимоотношений, возни­кающих между аудиторской организацией и проверяемым экономиче­ским субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответ­ствии с основными принципами проведения аудита и этическими нор­мами.

В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положе­ния по аудиту, могут быть включены стандарты:

 -описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их струк­туру;

 - регламентирующие этику поведения аудитора, допол­няющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;

- стандарты по образованию и подготовке кадров, которые уста­навливают требования к образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок их подготовки и повышения квалификации;

 - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

 - регламентирующие порядок осуществления внутри­фирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответствен­ность аудиторов.

Вторая группа внутрифирменных стандартов, устанавливающая порядок про­ведения аудита (рабочие стандарты), включают в себя конкретные пра­вила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятель­ности.

В перечень внутренних стандартов аудиторских организаций, устанавливающих порядок проведения аудита, могут быть включены стандарты, регламентирующие:

-  ответственность аудитора;

-  порядок планирования аудита;

-  порядок расчета уровня существенности;

-  порядок определения аудиторской выборки;

-  порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

-  порядок получения аудиторских доказательств;

-  порядок действий аудитора при выявлении искажений бухгал­терской отчетности;

-  порядок осуществления аналитических процедур;

-  порядок проведения аудита с помощью компьютеров;

-  порядок использования работы третьих лиц.

Третья группа внутрифирменных стандартов, устанавливающих порядок формирования выводов и заключений аудиторов, рекомендуется включить правила, описывающие концептуальные вопросы составления аудиторского заключения и подготовки письменной информации, в том числе и отчетов аудитора руководству экономического субъекта, так же подготовку иных ауди­торских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содер­жащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

К специализированным стандартам, относящейся к четвертой группе внутрифирменных стандартов, могут быть отнесены правила, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений, страховых организаций, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и других субъектов.

Стандарты оказания сопутствующих аудиту, относящиеся к пятой группе,  представлены правилами подготовки заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям, а также описывающими порядок изучения прогнозной финансовой информации.

Шестая группа содержит внутренние стандарты по образованию и подготовке кадров устанавливает требования к образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентирует порядок подготовки и повышения квалификации кадров аудиторской организации.

Внутрифирменный стандарт аудиторских организаций, как пра­вило, имеет следующую структуру:

- регламентирующие параметры — ссылка на национальные или между­народные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

- общие положения — необходимость внутреннего стандарта, опре­деление его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;

- цель и задачи стандарта — назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

-  взаимосвязь с другими стандартами — ссылки на соответству­ющие положения других стандартов;

- определение основных принципов и методик — описание под­ходов аудиторской организации, принятых методик и технических при­емов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

- оформление — перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

- перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руко­водствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).

Внутренние стандарты являются частью организационно-распределительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации. Внутренние стандарты должны содержать такие реквизиты, как порядковый номер стандарта, дата ввода в эксплуатацию, название и цель стандарта, сфера применения.

Аудиторская  организация самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

Разработка и внедрение внутрифирменных стандартов - это трудоемкая и продолжительная работа, нацеленная на перспективу. При разработке внутренних стандартов аудиторские организации обязаны руководствоваться действующими законодательными и иными нормативными и правовыми актами Российской Федерации, регулирую­щими аудиторскую деятельность.

 

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавливающие порядок внутреннего контроля качества аудита.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная  на  условиях  членства  в  целях обеспечения  условий  осуществления  аудиторской  деятельности.

Некоммерческая организация  приобретает  статус саморегулируемой организации  аудиторов  с  даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

- объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом об аудиторской деятельности требованиям к членству в такой организации;

- наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

- обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы:

- специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Федерального закона об аудиторской деятельности;

- стандарты аудиторской деятельности;

- правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;

- кодекс профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

Саморегулируемая организация осуществляет следующие основные функции, установленные Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:

1. Разрабатывает и устанавливает условия членства субъектов  предпринимательской или профессиональной деятельности в  саморегулируемой организации.

2.  Применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные настоящим Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации, в отношении своих членов.

3. Образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами саморегулируемой организации, а также между ними и потребителями произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах.

4. Осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в саморегулируемую организацию в форме отчетов в порядке, установленном уставом некоммерческой организации или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов саморегулируемой организации.

5. Представляет интересы членов саморегулируемой организации в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

6. Организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов саморегулируемой организации или сертификацию произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), если иное не установлено федеральными законами.

7. Обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, опубликовывает информацию об этой деятельности.

8. Осуществляет контроль за предпринимательской или профессиональной деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации.

9. Рассматривает жалобы на действия членов саморегулируемой организации и дела о нарушении ее членами требований стандартов и  правил саморегулируемой организации, условий членства в  саморегулируемой  организации.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой), отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внутреннего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливались федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.

Аудиторские организации, аудиторы обязаны:

- проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

- участвовать в осуществлении профессионального объединения аудиторов и аудиторских организаций, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля каче­ства работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопут­ствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, феде­ральными и внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объеди­нениях, членом которых является аудиторская организация (индивиду­альный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

Для этого необходимо  обеспечить  организацию  и  функционирование внутренней  системы  контроля  качества  аудита,  которая  должна  существовать  в  аудиторских  организациях  и  у  аудиторов - предпринимателей  для  того,  чтобы  их  работа  соответствовала  стандартам  аудиторской  деятельности. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов регламентируется российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита».

Внутрифирменный  контроль  качества  обеспечивается:

-порядком  распределения  обязанностей  сотрудников аудиторской  организации  в  ходе  осуществления  аудита;

- установлением  требований, предъявляемых  к  внутрифирменной  системе  контроля  качества  аудита;

- установлением  порядка  контроля  качества  работы  в  ходе  проведения  аудита.

В  каждой  аудиторской  организации  должна  быть  создана и  поддерживаться  внутрифирменная  система  контроля  качества    работы,  для  того  чтобы  проводимые  этой  организацией  аудиторские  проверки  полностью  соответствовали  нормативным  документам, регулирующим  аудиторскую  деятельность.

Особенности  системы  контроля  качества  работы  аудиторской  организации,  ее  внутреннее  содержание  и  затраты  времени  ресурсов  на  ее  функционирование  могут  зависеть  от  следующих факторов:

- размер  аудиторской  организации;

-ее  специализация;

-ее  организационная  структура;

- наличие  филиалов  и  подразделений  аудиторской  организации  и  их  пространственная  удаленность;

- экономическая  эффективность  применяемой  системы  контроля  качества (получение  осязаемых  преимуществ  при  разумных  затратах).

Общие требования к системе внутреннего контроля качества ауди­та, которые устанавливаются аудиторской организацией или индиви­дуальным аудитором, должны предусматривать следующее:

- работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденци­альности, а также норм профессионального поведения;

- они должны владеть надлежащими навыками и пользоваться ими, а также обладать профессиональной компетентностью;

- проведение аудита поручается работникам, имеющим специаль­ную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;

- необходимо в достаточной мере направлять действия работни­ков, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспе­чить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответству­ет надлежащему уровню качества;

- необходимо постоянно проводить работу как с существующи­ми, так и с потенциальными клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из кри­териев независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять надлежащие услуги и чест­ности руководства аудируемого лица;

- необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватно­стью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутрен­него контроля качества аудита.

Основные  принципы  и  процедуры  системы  контроля качества  работы  аудиторской  организации  должны  быть  доведены  до  сведения  каждого  профессионального  сотрудника  такой  организации.

Руководитель аудиторской проверки должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответ­ствуют целям и задачам проверки.

Надлежащее  качество  работы  в  ходе  конкретной  аудиторской  проверки  обеспечивается  следующими  организационными  мерами:

- до  начала  аудита  руководитель  аудиторской  организации  утверждает  руководителя  и  старших  аудиторов  конкретной  проверки, что  должно  быть  отражено  в  общем  плане  аудита;

- руководитель  проверки  и  старшие  аудиторы  анализируют  профессиональные  способности  рядовых  участников  проверки, чтобы  спланировать  работу, которая  может  быть  им  поручена, и  определить  специфику  и  объем  направляющих  указаний, текущего  контроля  и  проверок  выполненных  работ;

-  руководитель  проверки  применяет  в  ходе  аудита  средства  контроля  качества  работы, установленные  аудиторской  организацией  с  учетом  условий  конкретной  аудиторской  проверки.

Во время проведения аудита работники, осуществляющие конт­рольные функции, должны:

1) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем, чтобы опреде­лить, обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и ком­петентностью для выполнения порученных им заданий в соответствии с общим планом и программой;

2) получать информацию и рассматривать вопросы в области бух­галтерского учета и аудита, осуществлять оценку их важности и вно­сить соответствующие изменения в общий план и программу аудита;

3) устранять расхождения в профессиональных суждениях работ­ников.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна про­веряться работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:

1) были ли полученные результаты надлежащим образом докумен­тально оформлены;

2) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отраже­ны в аудиторских выводах;

3) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;

4) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение. Кроме того, необходимо своевременно проверять:

1) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего конт­роля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки, внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

2) документальное отражение аудиторских доказательств, полу­ченных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сде­ланных на их основе, включая результаты консультаций;

3) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.

Проверка работы по проведению аудита может включать также (особенно в случае масштабных комплексных проверок) требование о том, чтобы работники, не участвующие в данной аудиторской про­верке, выполнили дополнительные контрольные процедуры до пред­ставления аудиторского заключения.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)
2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» (утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696).
3. Подольский В.А., Савин А.А., Сотникова Л.В.Международные и внутрефирменные стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие – М.: Вузовский учебник, 2006. – 302 с
4. Федеральный закон об аудиторской деятельности (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 28.12.2010 N 400-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ)
5. Федеральный закон о саморегулируемых организациях (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 148-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ, от 28.04.2009 N 62-ФЗ, от 27.12.2009 N 374-ФЗ, от 27.07.2010 N 240-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ)
6. Лекции по внутрифирменным стандартом аудита

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---