Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по КИС в аудите »

Контрольная по КИС в Аудите Вариант №9

Тема: Контрольная по КИС в Аудите Вариант №9

Раздел: Бесплатные рефераты по КИС в аудите

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Краснодар 2011

СОДЕРЖАНИЕ

1. Планирование процедур выборочного контроля 3

2. Основные компоненты системы автоматизированной обработки информации и их характеристика 11

Список использованной литературы 14

Планирование процедур выборочного контроля

Как на этапе планирования, так и в ходе проведения аудита аудитору приходится формировать аудиторские выборки. Требования к организации и проведению проверок отдельных сегментов бухгалтерского учета выборочным методом изложены в федеральном правиле (стандарте) «Аудиторская выборка». Эти требования являются довольно жесткими в отношении репрезентативности выборки (к нерепрезентативной выборке можно прибегать, только когда суждение о проверяемой совокупности не должно касаться
всей совокупности в целом).

Выборочное наблюдение нельзя противопоставлять сплошному
как нечто вынужденное, неполноценное. В ряде случаев выборочное наблюдение обладает серьезными преимуществами в сравнении со сплошным:

• выборочному наблюдению присуща несравнимо более высокая оперативность, благодаря чему сокращается время проверки, достигается оптимальное соотношение цены и качества аудита;

• в ряде ситуаций альтернатива выборочному наблюдению просто отсутствует (ярким примером является Сберегательный банк с его филиальной сетью, сплошная проверка которой ни при каких обстоятельствах не была бы экономически целесообразной);

• возможность значительного расширения программы аудита за счет экономии времени на отдельных участках;

• уменьшение стоимости аудита.

Основными методами выборочного исследования являются методы качественных и количественных выборок. Систематизация данных
методов, представлена в таблице.

Определение варианта выборочного метода

Вид выборки	Основные характеристики	Предпочтение в применении
1	2	3
Качественное атрибутивное выборочное наблюдение	Оценка частоты появления определенного признака (как правило, не в денежном выражении) в проверяемой совокупности. Варианты оценки: • проверяемый признак верен (существует в проверяемой совокупности); • проверяемый признак не верен (не существует в проверяемой совокупности)	Аудит на соответствие
Количествен-ное выбороч-ное наблюде-ние	Оценка всей совокупности или ошибки, погрешности в денежном выражении. Результаты оценки пригодны для дальнейшей детальной проверки (тестирования и проверок по существу)	Аудит отчетно- сти, проверки по существу
Монетарное выборочное наблюдение	Оценка всей совокупности или ошибки, погрешности в денежном выражении, включающая варианты оценок верности (или неверности) проверяемого признака. Результаты оценки пригодны для углубленного аудита (тес- тирования и проверок по существу)	Углубленные проверки по существу

Качественные (атрибутивные) проверки позволяют выявить, какой части проверяемой совокупности присущи (или не присущи) те или иные признаки (атрибуты). Количественные выборочные наблюдения позволяют аудитору оценить абсолютный размер ошибки.

По каждому из методов выборочного наблюдения можно организовать статистическую или нестатистическую выборку.

Нестатистическая (произвольная) выборка не дает аудитору
прямой возможности количественно оценить и тем более уменьшить риск возникновения ошибок выборки. Математический аппарат, применяемый в статистике, в данном случае не работает. Тем не менее, существует ряд ситуаций, в которых такой подход может быть оправдан. Так, произвольная выборка может применяться:

• при проверках финансово-хозяйственных операций в подразделениях предприятия, где заведомо низок уровень внутреннего контроля;

• в отношении операций, произведенных сотрудниками предприятия, при которых аудитор получает свидетельства о совершенных ими злоупотреблениях или ошибках;

• в определенные периоды времени, когда повышается риск совершения ошибок (как правило, это периоды подготовки отчетности, составления заключительных проводок);

• в отношении небольшого количества хозяйственных операций, имеющих ключевое значение с точки зрения достоверности отчетности и высокий уровень существенности, и др.

Нестатистическая (произвольная) выборка по сути своей является «пристрастной», и поэтому, выбирая данную методику, аудитор должен быть уверен в своей способности выносить профессиональные суждения о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля на всех сегментах учета проверяемого экономического субъекта. Только в этом случае можно избежать ошибок, первого и второго рода, связанных с отклонением правильной гипотезы относительно достоверности данных о проведенных хозяйственных операциях.

Организация статистических аудиторских выборок является
весьма перспективным, хотя и мало применяемым в России в настоящее время направлением. При этом используются не совсем традиционные для бухгалтерского учета методы, основанные на теории вероятности и математической статистики, с помощыо которых оценивается частота появления ошибок в исследуемой совокупности (или в учтенной стоимостной оценке всей совокупности). В отличие от случая использования нестатистических (произвольных) выборок здесь в распоряжении аудитора имеется мощный математический аппарат, позволяющий управлять параметрами выборок, оценивать и минимизировать ошибки, снижать аудиторские риски.

Важнейшие преимущества статистических выборок состоят в том, что они позволяют:

• рассчитать объем выборки, обеспечивающий требуемую точность результатов:

• управлять уровнем ошибки выборки в приемлемых с точки
зрения установленною уровня существенности пределах;

• определять точность экстраполяции результатов выборочных
исследований на всю исследуемую совокупность.

При этом все же важно помнить, что использование статистических выборок, позволяя снижать уровень определенных рисков, не может свести их к нулю, поскольку останутся риски, связанные с самим применением выборочного исследования (риски, возникающие из-за неполноты наблюдения):

• риск ошибок, не связанных с репрезентативностью (представительностью) выборки, с выбранным метолом (минимизируется путем планирования и правильной организации тестирования);

• риск ошибки выборки (минимизируется при помощи специальных приемов);

• риск самого выборочного метода (риск того, что результаты выборки все же могут отличаться от выводов, сделанных по результатам сплошной проверки. Уровень этого риска во многом определяется объемом выборки);

• риск ошибочного принятия (непринятия) гипотезы относительно надежности исследуемой совокупности.

Таким образом, применение статистической выборки, хотя и является мощным инструментом, не может рассматриваться как панацея. Способность аудитора к профессиональным суждениям остается важнейшим условием высокого качества аудиторских проверок.

Федеральным правилом (стандартом) установлено, что для получения репрезентативной выборки (свойства репрезентативной выборки такие же, как свойства всей исследуемой совокупности) необходимо использовать один из следующих методов:

1) случайный отбор, который может проводиться с использованием таблицы случайных чисел;

2) систематический отбор, элементы которого отбираются через постоянный интервал, начиная с первоначального выбранного элемента совокупности. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности (что в большой степени применимо при атрибутивных проверках), либо на стоимостной их оценке (например, отбирается тот элемент сальдо или оборота счета, за которым приходится каждый следующий миллион в совокупной стоимости элементов);

3) комбинированный отбор, который представляет комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.

Правилом (стандартом) предусмотрена также возможность стратификации совокупности, т.е. разбиение ее на интервалы и применение к различным интервалам выборок разного объема, исходя из установленного уровня существенности.

В литературе описан еще один метод формирования выборки, с применением которого российскими фирмами иногда приходится сталкиваться на практике. Это так называемое монетарное (в оригинале — dollar-unit sampling, что можно перевести как «выборка по долларам на единицу наблюдения») выборочное исследование. Данный способ выбороч-ного исследования представляется весьма интересным и перспективным, поэтому хотелось бы остановиться на нем подробнее.

Монетарное выборочное исследование (МВИ) — достаточно распространенная в западной практике аудита статистическая методология. Считается, что МВИ было разработано около 30 лет назад специалистами аудиторской фирмы «Deloittes, Haskins & Sells».
Данный вид выборочного исследования на Западе иногда называют вариационным, хотя это не совсем корректно. Вариационная статистика применяется для изучения более или менее однородных совокупностей с группировкой элементов по величине варьирующего признака, построением вариационных рядов, с вычислением специфических статистических характеристик, таких, как медиана, средняя арифметическая, среднеквадратическое отклонение и т.п. Монетарное выборочное исследова-ние предназначено в большей степени для исследования асимметричных совокупностей.

При монетарной выборке проверяемая совокупность, например группа проверяемых операций, располагается в хронологическом порядке, причем обособленными единицами наблюдения являются денежные единицы (каждый рубль в сумме операции). Так, если первая операция произведена на сумму 150 руб., а вторая — на 250, то рубли, входящие в первую операцию, имеют номера с 1-го по 150-й, а во вторую — со 151-го по 400-й. С учетом того, что, как правило, приходится иметь дело с большими суммами, целесообразно в качестве единицы наблюдения рассматривать каждую сотню или тысячу рублей.

При подготовке выборки из общего числа единиц наблюдения
можно использовать таблицы случайных чисел или систематический отбор. В выборку попадают те операции, в которые «попали» рубли, отобранные исходя из условий выборки. При этом понятно, что наибольшая вероятность оказаться отобранными сохраняется у крупных операций, но в то же время есть вероятность попасть в выборку и у операций, связанных с небольшими суммами. Этим снимается необходимость стратификации проверяемой совокупности.

К достоинствам МВИ относится возможность проводить с его помощью как качественные (атрибутивные) наблюдения, так и оценивать проверяемую совокупность на стоимостной основе.

Методика использования файла журнала операций проверяемого экономического субъекта позволяет значительно экономить время при проведении выборочных исследований, в частности на этапе формирования выборок.

После преобразования файла и построения сводной таблицы легко получить перечень операций по любой корреспонденции счетов. Для этого достаточно дважды щелкнуть левой клавишей мыши на сумме операций по данной корреспонденции. Перечень операций формируется на отдельном листе книги Excel практически мгновенно. Наличие такого перечня позволяет провести весь набор операций, необходимый для формирования аудиторских выборок:

• можно произвести сортировку списка по возрастанию сумм операций и оценить разброс между минимальной и максимальной суммами, оценить значимость операций исходя из принятого уровня существенности и спланировать объем выборки;

• если совокупность однородна, можно сразу подготовить выборку одним из способов, рекомендуемых правилом (стандартом) «Аудиторская выборка». Электронные таблицы Excel содержат встроенный генератор случайных чисел, с помощью которого можно установить номера операций, подлежащих проверке, задав нужные параметры генерации. Для организации систематического отбора можно перенумеровать операции, определить первую проверяемую операцию и, зная шаг выборки, отобрать проверяемые операции;

• в случае, если совокупность неоднородна, можно произвести
стратификацию, поделив ее на несколько подсовокупностей, и
применить к ним выборки разного объема и т.д.

Важным преимуществом метода является отсутствие необходимости ручного ввода данных о хозяйственных операциях проверяемого экономического объекта для обработки их с помощью той или иной программы. Вариационная статистка применяется при изучении более или менее однородных совокупностей, с группировкой элементов по величине варьирующего признака, с построением вариационных рядов, а также с исчислением таких специфических характеристик, как мода и медиана, средняя арифметическая и среднеквадратичное отклонение и т.д. И в этом плане самое неудобное для аудитора обстоятельство состоит еще и в том, что истинная традиционная вариационная выборка предполагает точное знание
аудитором:

а) количества единиц генеральной совокупности;

б) величины стандартного отклонения.

Получение аудитором таких сведений на практике нередко требует дополнительного расходования его дорогостоящего времени, однако - и это важнейшее обстоятельство! - по соотношению затрат и результатов подобная работа зачастую теряет всякий смысл.

Рассматриваемая методика позволяет свести затраты практически к нулю, поскольку, как уже говорилось, исключает процедуру ручного ввода большого объема данных. Что же касается расчетов статистических параметров, то здесь весьма перспективным представляется применение интегрированной системы обработки данных «STATISTICА» фирмы «StatSoft Inc. USA». Данная система позволяет работать с буфером обмена Windows, поддерживает технологии «Динамического обмена данными» (DDE) и «Связывание и внедрение объектов» (OLE). Таким образам, имеющийся в распоряжении аудитора файл журнала проводок может быть легко загружен в систему.

2. Основные компоненты систем автоматизированной обработки информации и их характеристика

В последние годы на рынке прикладных программ появились программные продукты, позволяющие аудиторам активно использовать возможности компьютеров в своей работе. Первыми появились программы, обеспечивающие документирование аудита в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) «Документирование аудит», затем программы, решающие полный цикл задач по проведению аудиторской проверки на всех этапах от подготовки и планирования аудита до формирования аудиторского заключения. Разработчики прикладных программ для аудиторов работают над созданием автоматизированных систем, позволяющих не только выполнять все этапы аудиторской проверки, но и обеспечивающих руководителям аудиторских фирм возможность осуществлять полный контроль над деятельностью своей организации, ее
отдельных подразделений и сотрудников, повысить оперативность,
оптимизировать процесс принятия управленческих решений, рационально планировать ресурсы компании и многое другое.

При разработке комплексной системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) необходимо учесть необходимые условия для практического решения всех стоящих перед ней задач. СААД включает
две основные подсистемы: функциональную и обеспечивающую.

Функциональная подсистема должна включить комплекс функций, задач, подзадач, процедур. Обеспечивающая подсистема включает следующие компоненты: информационное, техническое, математическое, программное, технологическое, организационное, правовое, эргономическое обеспечение.

Информационное обеспечение подразделяется на внемашинное
(документы и справочники) и базы данных (на машинных носителях). Первое включает нормативно-законодательную базу как бухгалтерской, так и аудиторской деятельности, методические материалы, всю первичную и отчетную документацию, если она предоставляется на бумажных носителях. Второе включает всю информацию, предоставляемую экономическим субъектом на машинных носителях, и ту, которая, хранится и формируется в базе данных СААД.

Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки, передачи и вывода информации, используемые в АСБУ и в СААД.

Математическое обеспечение представляет совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод, контроль, хранение, корректировку информации, формирование результативной информации, обеспечение защиты информации. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчетов, связанных с анализом бухгалтерской информации, организацией аудиторских выборок и обработкой данных выборочного контроля, построением рабочих таблиц, графиков и т.д.

Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ, реализующие алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Технологическое обеспечение - описание технологии обработки информации (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты), т.е. подробные инструкции пользователям или специалистам, работающим в системе.

Организационное обеспечение - комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации, а также определяющих взаимосвязь, как специалистов различных подразделений, так и аудиторов и представителей экономического субъекта.

Правовое обеспечение - комплекс документов, определяющих права и обязанности аудиторов и представителей экономических субъектов, участвующих в процессе работы комплекса.

Эргономическое обеспечение — комплекс мероприятий по организации современных рабочих мест, комфорта для работы специалистов аудиторских организаций.

При проектировании и реализации любой из задач, образующих функциональную структуру СААД, необходимо реализовать каждую из перечисленных компонент. Каждая из этих компонент имеет определенное значение и является обязательной, но по значимости наиболее ответственным сложным и трудоемким является создание информационного, математического, алгоритмического, программного и технологического обеспечения процесса решения информационных задач.

Программное и технологическое обеспечение носит специфический характер, отражающий навыки и уровень квалификации разработчиков, реализующих алгоритмы решения информационных задач в форме интерфейса оператора и компьютера. В данной работе программирование не будет предметом нашего рассмотрения, основное внимание уделено анализу состава и содержания информационных задач, решаемых в системе.

Что касается таких компонентов, как техническое, организационное, эргономическое обеспечение, то применительно к СААД они
практически не имеют особенностей, отличающих их от других информационных систем, и поэтому не требуют подробного рассмотрения.

Список использованной литературы

1. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности "Аудит в условиях
компьютерной обработки данных", одобрено Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол №2.

2. Компьютерные информационные системы в аудите: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалтерский
учёт, анализ и аудит" / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2007.- 159 с.

3. Компьютерный аудит: Пракг. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 128 с.

4. Международные стандарты аудита: учебное пособие / С. В. Панкова. -
М.: Экономист,, 2004. - 158 с.

5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №307-Ф3 от
30.12.2008г. // ПБД «Косультант Плюс 3000» [электронный ресурс]: еженед.
Пополнение/ ЗАО «Косультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

6. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности:
постановление Правительства .\s 696 от 23.09.2001 г. (ред. от 19.11.2008 г.) //
ПБД «Консультант Плюс 3000» (Электронный ресурс]: еженед. пополнение /
ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл, с экрана

7. Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите /
под редакцией В. И. Подольского, Н. С Щербакова, В. Л. Комиссарова //. -
М.: Юнити, 2008.- 159с.

8. А.Д. Шеремет, Аудит / под. ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц // . - М.:
ИНФРА-М, 2000. - 252 с.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 23.32K

Скачано: 384

Скачать бесплатно

27.09.11 в 13:56 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.