Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по внутреннему аудиту »

Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №2 (ВЗФЭИ)

Тема: Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №2 (ВЗФЭИ)

Раздел: Бесплатные рефераты по внутреннему аудиту

Вуз: ВЗФЭИ

Содержание

1.Теоретический вопрос. Мероприятия по устранению и предотвращению нарушений и злоупотреблений предлагаемые внутренними аудиторами и принятие решений о реализации данных мероприятий……………………. 3

2.Практическая часть……………………………………………………………6

Задача №1…………………………………………………………………………6

Задача №2…………………………………………………………………………9

Список литературы………………………………………………………………12

Приложения……………………………………………………………………...13

1.Теоретический вопрос

Мероприятия по устранению и предотвращению нарушений и злоупотреблений предлагаемые внутренними аудиторами и принятие решений о реализации данных мероприятий

Методы внутреннего аудита представляют собой совокупность финансовых, экономических, организационных, оперативно – технических и фактических способов и приемов по проверке производственной и финансово- хозяйственной деятельности предприятия с целью изучения состояния их экономики и финансов, эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, сохранности активов и своевременного возврата обязательств, обеспечения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, а также их оформления первичными документами, служащими основанием для отражения в бухгалтерском учете.

Для получения аудиторских доказательств при проведении внутреннего аудита широко используются приемы фактического контроля (сплошная и выборочная инвентаризация, контрольные обмеры, контрольный запуск сырья, экспертиза и лабораторные анализы), обследование и документальный контроль с применением юридической проверки и аналитических процедур, наблюдение, сравнение и сопоставление, встречные проверки, подтверждение, опрос, аудиторская выборка а также другие разнообразные приемы и методы по усмотрению аудитора.

Аудитор на основании своего профессионального суждения обязан самостоятельно принять решение о количестве информации и методах, необходимых для сбора аудиторских доказательств. Они должны быть достоверными и достаточными.

Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово – хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенных изменений в деятельности подразделения и входящие в компетенцию руководителя подразделения, необходимо устранить в ходе проверки. Об их устранении в процессе проверки делаются соответствующие записи в отчете.

Если при проверке выявлены серьезные нарушения законодательства Российской Федерации или иных нормативно – правовых актов, недостачи, хищения денежных средств или материальных ценностей, нарушения налогового законодательства, требующие внесения изменений в бухгалтерскую отчетность предприятия и возмещения потерь (т.е. имеется основание для отстранения от работы виновных должностных лиц и взыскания с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются в юридический отдел предприятия, где дается оценка записям в материалах проверки и готовятся документы для передачи в суд.

После выявления причиненного ущерба при инвентаризации или иным способом меры по его возмещению должны приниматься немедленно.

Законодательно установлены три правовые формы охраны собственности от посягательств – гражданская (виновным лицам должно быть предложено возместить ущерб добровольно или в судебном порядке), административная (за мелкие хищения не превышающие минимальный размер оплаты труда) и уголовная (за совершенные общественно – опасные деяния).

Для возмещения материального ущерба необходимо удостовериться: имеются ли документы, подтверждающие наличие прямого действительного ущерба, вину работника, соблюдены ли установленные законом порядки привлечения работника к материальной ответственности.

Повышению эффективности проверок способствует обсуждение их итогов с учредителями, руководителями и ответственными работниками предприятия. При необходимости вопросы сохранности собственности обсуждаются с персоналом подразделения, вносятся их предложения по организационно – техническим мероприятиям и утверждаются планы по устранению выявленных недостатков и меры по повышению эффективности работы данного подразделения.

Отчетные документы по аудиторским проверкам, проект решения по проверке (приказ), приложение, другие документы по проверке и перечень принятых мер представляются на рассмотрение должностному лицу, назначившему аудиторскую проверку. В приказе по проверке:

перечисляются показатели финансово – хозяйственной деятельности и проведенные мероприятия по улучшению работы проверяемого подразделения;
указываются недостатки в работе проверенного подразделения вследствие неприятия определенных мер;
перечисляется, какие законодательные акты нарушены, какие допущены недостачи, хищения, потери от бесхозяйственности;
перечисляются наиболее существенные факты нарушений;
оценивается деятельность подразделенияи его руководства;
излагаются предложения, направленные на устранение вскрытых недостатков и улучшение деятельности подразделения;
указываются должностные лица, ответственные за выявленные нарушения и недостатки.

Четко налаженный контроль за выполнением принятых решений по результатам внутренних аудиторских проверок обеспечивает эффективность мероприятий по устранению выявленных проверкой нарушений и злоупотреблений.

2.Практическая часть

Задача №1

Составьте агентский договор по реализации туристических путевок для туристической организации ЗАО«Радуга» без участия в расчетах.

Как внутренний аудитор проанализируйте договор, включите в него условия наиболее выгодные условия с экономической точки зрения для ЗАО«Радуга» и целью снижения предпринимательских рисков. Обоснуйте свою позицию.

Произведите записи на счетах бухгалтерского учета, исходя из условий договора. ЗАО «Радуга» использует общий режим налогообложения.

Решение

Туроператоры формируют, продвигают и реализуют туристский продукт. Турагенты - только продвигают и реализуют. Таким образом, туроператорская деятельность - это возмездное оказание услуг, а турагентская - это реализация чужих путевок на комиссионной основе.

Агентский договор по реализации туристических путевок для туристической организации ЗАО«Радуга» без участия в расчетах приведен в Приложении 1.

Записи на счетах бухгалтерского учета, исходя из условий договора

Д 62 К90-1 Переданы путевки покупателю

Д 90-3 К68 Начислен НДС

Д 90-2 К 20 Списана себестоимость турпутевок

Д 90-9 К 99 Отражен финансовый результат от продажи турпутевок

Д 51 К 62 Поступила оплата от покупателя путевок

Д 44 К 76 Начислено вознаграждение турагенту (8%)

Д 19 К 76 Учтен НДС с суммы вознаграждения

Д 68 К 19 Принят к вычету НДС по услугам турагента

Д 76 К 51 Перечислена турагенту сумма вознаграждения

Агентский договор составлен на выгодных условиях с точки зрения ЗАО «Радуга» с целью снижения предпринимательских рисков.

Турагент должен своевременно перечислять туроператору денежные полученные от реализации туристского продукта не позднее срока, указанного в подтверждении бронирования. Оплата за туристский продукт осуществляется в рублях путем перечисления денежных средств на расчетный счет туроператора.

Расходы по исполнению агентского поручения включены в размер агентского вознаграждения, которое составляет 8% за каждый реализованный туристский пакет. Турагент оплачивает туроператору стоимость Туристского продукта за вычетом агентского вознаграждения. Размер агентского вознаграждения включает НДС (18%).

Туристский продукт считается оплаченным после поступления полной суммы денежных средств на расчетный счет туроператора. В случае нарушения турагентом сроков оплаты услуг, а также при неполной оплате тура туроператор имеет право аннулировать бронирование турагента с применением к нему штрафных санкций.

При не поступлении полной оплаты за туристский продукт, изменении условий бронирования туристского продукта, отказе от подтвержденного бронирования по инициативе турагента, туроператору возмещаются фактически понесенные им расходы, которые в зависимости от сроков аннуляции могут составлять:

30% от стоимости тура – при отказе в срок от 21 дня до 15 дней до начала путешествия;
50 % от стоимости тура – при отказе в срок от 14 до 8 дней до начала путешествия;
100 % от стоимости тура – при отказе в срок от 7 и менее дней до начала путешествия.

Турагент обязан предоставить туроператору отчет агента и счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения, не позднее 5 дней после оплаты (при единичной заявке), и 5 дней по завершении отчетного месяца (при 2-х и большем количестве заявок).

Риск задержки получения необходимой информации снижает установление электронной связи в качестве официального способа передачи информациии.

В случае предоставления турагентом своим клиентам недостоверной информации об условиях тура турагент несет полную материальную ответственность перед клиентами за связанные с этим претензии.

Ответственность за правильность заполнения анкет, достоверность содержащейся в них информации, сроки действия документов несет турагент.

Туроператор не несет ответственность за последствия, наступившие в случае ненадлежащего оформления загранпаспорта, предоставления недостоверных сведений от турагента, а также из-за опоздания клиента на регистрацию в аэропорт вылета или прилета, возникших проблем с таможенными, пограничными, полицейскими и иными службами страны пребывания.

Туроператор не рассматривает претензии турагента к качеству предоставленных услуг, основанных на субъективной оценке клиентами этих услуг.

Страховые риски передаются другой стороне – страховой организации. Расходы по лечению или транспортировке в РФ в случае смерти клиентов турагента в стране пребывания несет страховая компания в соответствии с заключенным договором страхования – страховым полисом.

Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор), возникших после заключения Договора в результате событий чрезвычайного характера.

Договор не может быть расторгнут в одностороннем порядке до проведения окончательных взаиморасчетов сторон.

Задача №2

Внутренним аудитором было установлено. что в адрес организации ООО«Тога» было поставлено оборудование на основании договора, в котором было указано, что право собственности на него переходит после поставки оборудования и 100 % оплаты цены договора. Оборудование было поставлено 16.01.2010. г. и отражено на балансе ООО. Окончательный платеж за оборудование направлен поставщику 17.08.10.

Кроме того при инвентаризации основных средств выявлена недостача полуприцепа на сумму 50 000 руб. Виновное лицо в недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления в учете, недостачу списать за счет средств организации.

Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями. Какие нарушения допущены руководством и бухгалтерией ООО«Тога». Перечислите, на основании каких документов и в какой оценке производится прием товарно-материальных ценностей на баланс и ответственное хранение.

Решение

16.01.10. Д 08 К 60 Поставлено оборудование поставщиком

16.01.10. Д 01 К 08 Отражено на балансе оборудование

17.08.10. Д 60 К 51 Произведена оплата оборудования поставщику

В организации операции в учете не правильно отражают временной поток осуществления, т..к отразить на балансе оборудование нужно было

17.08.10. Д 01 К08 Отражено на балансе оборудование.

Оценка материальных ценностей и, следовательно, их отражение на синтетических счетах учета может проводиться по фактической себестоимости их приобретения либо по учетным ценам.

В качестве учетных цен на материалы применяются: а) договорные цены. В этом случае другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов;

б) фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года). В этом случае отклонения между фактической себестоимостью материалов текущего месяца и их учетной ценой учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов;

в) планово-расчетные цены. В этом случае отклонения договорных цен от планово-расчетных учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов. Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов. Они предназначены для использования внутри организации;

г) средняя цена группы. В этом случае разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов.

Прием ТМЦ на баланс и ответственное хранение принимается на основании следующих документов:

Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение по форме № МХ-1 применяется для учета приема-передачи товарно-материальных ценностей, переданных от организаций-поклажедателей на хранение организации-хранителю.

Журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение - Форма МХ-2 применяется для учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение и ведется материально ответственным лицом организации - хранителя на основании данных документов о приеме товарно-материальных ценностей, сданных на хранение. Прием товарно-материальных ценностей на хранение, их возврат по истечении срока хранения оформляются подписями материально ответственных лиц.

Бланк формы МХ-20 Отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения. Отчет применяется для предоставления в бухгалтерию данных о движении товарно-материальных ценностей за отчетный период. Записи в отчете производятся материально ответственными лицами по каждому приходному и расходному документу и остаткам материалов по всей номенклатуре. Отчет подписывается материально ответственными лицами и передается в бухгалтерию.

При инвентаризации основных средств в организации выявлена недостача полуприцепа на сумму 50 000 руб.

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

В ООО «Тога» должны быть отражены следующие операции:

Д 94 К 01 выявлена недостача ОС при инвентаризации

Д 91.2. К 94 списана недостача ОС

В ходе внутреннего аудита ООО «Тога» были выявлены слудующие нарушения: несвоевременное отражение операций по поступлению ОС ; не обеспечен должный контроль за сохранностью активов.

В первом случае необходимо, чтоб все операции бухгалтерией своевременно и точно документировались. Во втором необходимо найти или установить материально-ответственных лих, с последующим контролем и их работы, определить возможные зоны риска сохранности активов (усилить охрану предприятия, ограничить доступ к активам), проводить контрольные мероприятия по инвентаризации.

Список литературы

Аудит / под ред. проф. В. И. Подольского. – М.: Реглант, 2004.
Андреев В.Д. Внутренний аудит/ В.Д. Андреев: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Богомолов А.М.Голощапов Н.А. Внутренний аудит. – М: Финансы и статистика, 2002.
Бурцев В.В. Внутренний аудит как форма контроля организацией/ В. В. Бурцев /Проблемы теории и практики управления, 2007.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 24.96K

Скачано: 369

Скачать бесплатно

07.10.11 в 01:00 Автор:

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольная по Внутреннему аудиту Вариант №2 (ВЗФЭИ)

Добавление отзыва к работе

Похожие работы