Налоговое регулирование участников внешнеэкономической деятельности (на примере импорта/экспорта)

Тема: Налоговое регулирование участников внешнеэкономической деятельности (на примере импорта/экспорта)

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Контрольная работа | Размер: 32.94K | Скачано: 231 | Добавлен 20.09.11 в 18:32 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Владимир 2011

Содержание

1. Налоговое регулирование участников внешнеэкономической

    деятельности (на примере импорта/экспорта)………………………..…3

2. Задачи…………………………………………………………………….....19

Список использованной литературы……………………………………….26

 

Налоговое регулирование участников внешнеэкономической деятельности (на примере импорта/экспорта)

В современном мире ни одно государство не может нормально функционировать и динамично развиваться, находясь в изоляции от других стран. С усилением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые и укрепились уже существующие отношения во внешнеторговой деятельности, которые выражаются в виде экспортно-импортных операций. По мере интеграции России в мировое хозяйство, все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни становятся экспортно-импортные операции. В сферу международной торговли вовлекается все больше предприятий, подчиняющихся в своей деятельности законам мировой экономики и самостоятельного освоения внешнего рынка. 

Налоговое регулирование — это совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую актив­ность в отдельных сферах или регионах.

Налоговое регулирование — сложный механизм, учитывающий не только налоговое давление, но и перспективы того или иного вида деятельности, уровень доходности. Важнейшим условием эффективности системы налогового регулирования следует считать ее дифференцированный и целевой характер. Это означает, что налоги применяются к точно определенным группам налогоплательщиков, а их изменение преследует не чисто фискальные цели (увеличение поступлений в бюджет), но определенным образом воздействует на ситуацию в том или ином секторе или обеспечивает покрытие конкретных затрат, связанных с развитием отрасли или хозяйственной системы.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ
2. Минаев Б.А.Трудные случаи обложения НДС\\ Налоговый вестник, № 9, 2006
3. участников внешнеэкономической деятельности: Курс лекций / Гурова С.Ю. – Чебоксары: ЧКИ РУК, 2009
4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Дадашева А.З. – М.: ИНФРА-М, 2008
5. http://www.ncstu.ru (Материалы Пятой межрегиональной научной конференции «Студенческая наука – экономике России». Ставрополь, 2005)

 

2. Задачи

Задача №1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

В соответствии со статьей 259 НК РФ при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1. Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2. Сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

1. Вычислим стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС:

118000 – 18000 = 100000 руб.

2. Вычислим стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5900 – 900 = 5000 руб.

3. Вычислим стоимость монтажа без учёта НДС:

17700 – 2700 = 15000 руб.

4. Найдем полную стоимость оборудования без учёта НДС, согласно ст.257 п.1 Стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налогов:

100000 + 5000 + 15000 =120000 руб.

5. Норма амортизации:  K = (2/n) * 100%,по условию задачи n = 16 месяцев.

К = (2/16) *100 = 12,5%.

Период	Сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость на начало следующего месяца, руб.
1 месяц	120000 * 12,5% = 15000	120000 – 15000 = 105000
2 месяц	105000 * 12,5% = 13125	105000 – 13 125 = 91875
3 месяц	91875 * 12,5% = 11484,375	91875 – 11484,375= 80390,625
4 месяц	80390,625 * 12,5% = 10048,83	80390,625 – 10048,83 = 70341,8
5 месяц	70341,8 * 12,5% = 8792,725	70341,8 – 8792,725 = 61549,1
6 месяц	61549,1 * 12,5% = 7693,63	61549,1 - 7693,63 = 53855,47
7 месяц	53855,47 * 12,5% = 6731,93	53855,47 – 6731,93 = 47123,54
8 месяц	47123,54 * 12,5% = 5890,44	47123,54 -5890,44 = 41233,1
9 месяц	41233,1 * 12,5% = 5154,14	41233,1 – 5154,14 = 36078,96
10 месяц	36078,96 * 12,5% = 4509,87	36078,96 – 4509,87 = 31569,09
11 месяц	31569,09 * 12,5% = 3946,14	31569,09 – 3946,14 = 27622,95
12 месяц	27622,95 * 12,5% = 3452,87	27622,95 – 3452,87 = 24170,08
13 месяц	24170,08 * 12,5% = 3021,26	24170,08 – 3021,26 = 21148,82

Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта  в 13 месяце, т.е. 120 000 * 20% = 24 000 руб.

Срок полезного использования оборудования составляет 16 месяцев (по условию задачи), значит 16-13 = 3 месяца. Таким образом, оставшийся срок полезного использования составит 3 месяца.

Остаточная стоимость на начало 14 месяца = 21148,82 руб.

Вычислим сумму амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта: 21148,82 / 3 = 7049,61 руб.

Ответ: В последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7049,61 руб.

 

Задача №2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Арендованное имущество (счет 03)	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Готовая продукция	16 000	21 000	23 000	18 000	27 000	25 000	19 000	32 000	28 000	330000
Товары	18 000	27 000	17 000	23 000	19 000	22 000	16 000	29 000	25 000	280000
Складские запасы	22 000	25 000	19 000	32 000	17 000	21 000	18 000	27 000	16 000	230000
Расчетный счет	12 820	13 450	16 700	15 200	11 350	17 100	14 240	13 860	18 000	12 400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Решение:

В соответствии со статьей 374 НК РФ  объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 379 НК РФ  отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Согласно пункту 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Согласно пункту 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Тогда среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал  составит = (89000+88000+87000+86000) / (3+1) = 87500 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = (87500*2,2%) / 4 =481,25 руб.

Среднегодовая стоимость за полугодие =

( 89000+88000+87000+86000+85000+84000+83000) / (6+1) = 86000 руб.

Авансовый платеж за полугодие = (86000*2,2 %) / 4 = 473 руб.

Среднегодовая стоимость за 9 месяцев = (89000+88000+87000+86000+85000+84000+83000+82000+81000+80000) /(9+1) = 84500 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев = (84500*2,2 %) / 4 = 464,75 руб.

Ответ:  За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество организации составит  481,25руб. За полугодие - 473,25 руб. За девять месяцев - 464,75 руб.

 

Задача №3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• Доходы от реализации – 14000000;
• Полученные проценты по депозитному счету – 25000;
• Взят банковский кредит – 500000;
• Внесено учредителем в уставной капитал – 300000;
• Выплачена заработная плата – 1500000;
• Заплатили за аренду – 30000;
• Оплачено коммунальных услуг – 21000;
• Приобретено основное средство – 4000000;
• Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
• Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Согласно ст.346.15 НК РФ к доходам относятся доходы о реализации (14000000 по условию задачи) и проценты по депозитному счёту (25000). Всего доходов =14000000 + 25000 = 14025000руб.

Согласно ст.346.16  к расходам относятся выплаченная заработная плата (1500000), плата за аренду (30000), оплата коммунальных услуг  (21000),  приобретение основного средства (4000000), стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет (3000000), стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет (8 000 000).

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно ст.146.16 п.3 НК РФ включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1500000руб. (3000000*0,5). В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800000руб. (за 1 год  = 8000000/10).  Всего расходов = 1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 = 7851000 руб.

Согласно ст.346.14 п.1 НК РФ объект налогообложения – это величина дохода, уменьшенная на расходы:

14025000 – 7851000 = 6174000руб.

3) Сумма единого налога при УСН равна:

6174000 * 15 % = 926100руб.

Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения равна  926100руб.

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Финансовое регулирование в системе управления финансами