Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №3

Тема: Контрольная по Международным стандартам аудита Вариант №3

Раздел: Бесплатные рефераты по международным стандартам аудита

Тип: Контрольная работа | Размер: 384.38K | Скачано: 471 | Добавлен 09.09.11 в 07:59 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Москва 2011

СОДЕРЖАНИЕ

1. Возможности сопряжения международных стандартов аудита с российскими федеральными стандартами и правилами (стандартами) аудиторской деятельности 3

2. Аналитические процедуры 9

3. Задача 16

Список использованной литературы 18

 

1. Возможности сопряжения международных стандартов аудита с российскими федеральными стандартами и правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Международные стандарты аудита (МСА) в мировой практике исполь­зуются по-разному:

– в качестве национальных аудиторских стандартов (Кипр, Малайзия, Нигерия и другие страны);

– как база для разработки собственных аудиторских стандартов (Россия, Австралия, Бразилия, Голландия и др.);

– принимаются к сведению и руководству в странах, имеющих национальные стандарты, при отсутствии регулирования какого- либо аспекта собственными стандартами (Соединенные Штаты Америки и др.);

– как основа регулирования профессиональной деятельности при проведении аудита транснациональных корпораций междуна­родными аудиторскими организациями.

Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности создавались в основном как аналог МСА. На момент принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности» имелось 37 правил (стандартов) аудиторской деятельности и одна методи­ка, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, из которых 31 документ был создан на основе аналогичных МСА, а оставшиеся разработаны с учетом специфи­ки аудиторской деятельности в России по вопросам, требующим дополнительной регламентации либо обособленного рассмот­рения.

В настоящее время осуществляется процесс реформирования как стандартов IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board (Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации)), так и российских федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ФПСАД). Процесс пере­смотра и принятия ФПСАД, естественно, осуществляется более медленными темпами, нежели процесс реформирования стандар­тов IAASB. В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности на сегодняшний день сложилась ситуация, что пере­смотренные правила (стандарты), утвержденные в качестве ФПСАД, разрабатывались с учетом устаревшей версии МСА и ПМАП (Положения по международной аудиторской практике). В 2003 г. начался глобальный пересмотр документов IAASB, связанных с внедрением новых стандартов, основанных на риске, что потребовало внесения изменений в большую часть су­ществующих МСА и ПМАП. В результате российское аудиторское законодательство значительно отстало от международных норм и требует доработки. Кроме того, ФПСАД в отличие от документов IAASB:

– имеют двузначную сквозную нумерацию, зависящую от оче­реди принятия стандарта, а не его назначения и содержания, что затрудняет их восприятие;

– не классифицируются по группам;

– среди стандартов числятся документы, аналогичные Поло­жениям по международной аудиторской практике, хотя они, по версии МФБ, не должны иметь силы стандарта;

– не содержат ссылок на соответствующие документы, регули­рующие бухгалтерский учет и отчетность (ПБУ, методические указа­ния и др.), тогда как в документах IAASB имеются аналогичные ссылки на МСФО, что способствует унифицированному воспри­ятию тождественных понятий и обеспечивает единство подходов ау­дитора и бухгалтера при осуществлении профессиональной деятель­ности.

Было бы логично ликвидировать перечисленные расхождения, это позволило бы приблизить российскую аудиторскую практику к международной. Наглядно существующее положение на этом уровне нормативного регулирования аудиторской деятельности в России по сравнению с состоянием документов IAASB на начало 2007 г. представлено в табл. 1.

Таблица 1. Международные и российские правила (стандарты) аудиторской деятельности по состоянию на 1 января 2011 г.

Документы IAASB		Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности
№	Русский перевод наименования	№	Наименование
110	Задания, обеспечивающие уверенность
120	Основные принципы Международных стандартов аудита	24	Основные принципы федераль­ных правил (стандартов) аудитор­ской деятельности, имеющих от­ношение к услугам, которые мо­гут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами
200	Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности	1	Цель и основные принципы ауди­та финансовой (бухгалтерской) отчетности
210	Условия аудиторских заданий	12	Согласование условий проведе­ния аудита
220	Контроль качества работы в аудите	7	Контроль качества выполнения заданий по аудиту
230	Документирование	2	Документирование аудита
240	Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчет­ности	13	Обязанности аудитора по рас­смотрению ошибок и недобросо­вестных действий в ходе аудита
250	Учет законов и нормативных ак­тов при аудите финансовой от­четности	14	Учет требований нормативных правовых актов Российской Фе­дерации в ходе аудита
260	Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями	22	Сообщение информации, полу­ченной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника
300	Планирование	3	Планирование аудита
310	Знание бизнеса	15	Понимание деятельности аудируемого лица (Утратил силу – Постановление Правительства РФ от 19.11.2008 № 863)
320	Существенность в аудите	4	Существенность в аудите
400	Оценка рисков и внутренний контроль	8	Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчётности
401	Аудит в среде компьютерных информационных систем
402	Учет при аудите особенностей субъектов, использующих обслуживающие органи­зации	25	Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтер­скую) отчетность которого подго­тавливает специализированная организация
500	Аудиторские доказательства	5**	Аудиторские доказательства
501	Аудиторские доказательства — дополнительное рассмотрение особых статей	17	Получение аудиторских доказа­тельств в конкретных случаях
505	Внешние подтверждения	18	Получение аудитором подтверж­дающей информации из внешних источников
510	Первичные задания — началь­ные сальдо	19	Особенности первой проверки аудируемого лица
520	Аналитические процедуры	20	Аналитические процедуры
530	Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования	16	Аудиторская выборка
540	Аудит оценочных значений	21	Особенности аудита оценочных значений
550	Связанные стороны	9	Связанные стороны
560	Последующие события	10	События после отчетной даты
570	Непрерывность деятельности	11	Применимость допущения непре­рывности деятельности аудируе­мого лица
580	Заявления руководства	23	Заявления и разъяснения руко­водства аудируемого лица
600	Использование работы другого аудитора	28	Использование результатов ра­боты другого аудитора
610	Рассмотрение работы внутренне­го аудита	29	Рассмотрение работы внутренне­го аудита
620	Использование работы эксперта	32	Использование аудитором результатов работы эксперта
700	Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности	6	Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (Утратил силу _ Постановление правительства РФ от 02.08.2010 № 586)
700А	Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности
710	Сопоставимые значения	26	Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности
720	Прочая информация в докумен­тах, содержащих проаудирован­ную финансовую отчетность	27	Прочая информация в докумен­тах содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность
800	Аудиторский отчет (заключение) по аудиторским заданиям для специальных целей	***	Заключение аудиторской органи­зации по специальным аудитор­ским заданиям
910	Задание по обзорной проверке финансовой отчетности	33	Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
920	Задания по выполнению согласованных процедур  в отношении финансовой отчетности	30	Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой отчетности
930	Задания по компиляции финансовой информации	31	Компиляция финансовой инфор­мации
1000	Процедуры межбанковского под­тверждения
1001	Среда ИТ – Автономные персональные компьютеры
1002	Среда ИТ – Онлайновые компьютерные системы
1003	Среда ИТ – Система баз данных
1004	Взаимоотношение между органами банковского надзора и внеш­ними аудиторами
1005	Особенности аудита малых пред­приятий
1006	Аудит международных коммерческих банков
1008	Оценка рисков и система внутреннего контроля – характеристики КИС и связанные с ними вопросы
1009	Методы аудита с помощью компьютеров
1010	Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетно­сти
1012	Аудит производных финансовых инструментов
1013	Электронная торговля — влияние на аудит финансовой отчетности
1014	Заключение аудитора о соблюде­нии Международных стандартов финансовой отчетности

* – проект, находящийся на стадии обсуждения.

** – действующий ФПСАД; имеется проект новой редакции, находящийся на стадии обсуждения.

*** – действующее до принятия ФПСАД правило (стандарт) аудиторской деятельности, одобренное Комиссией по аудиторской деятельности.

Поскольку формирование нормативной базы аудиторской дея­тельности не закончено, Министерство финансов РФ признает ле­гитимными часть правил (стандартов), не имеющих статус феде­ральных, но действующих до утверждения полного комплекса ФПСАД. Два из них имеют аналоги среди стандартов IAASB («Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям» и «Проверка прогнозной финансовой информации»), еще один — «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» — обусловлен особенностями отечест­венной аудиторской практики и законодательства, в частности, тем, что наличие внутрифирменных стандартов аудиторской дея­тельности является согласно российскому законодательству одним из факторов обеспечения качества аудиторских услуг.

В настоящее время усилия регулирующих органов направлены на то, чтобы закончить формирование нормативной базы россий­ского аудита и привести се в соответствие с международными стан­дартами. После завершения этой работы можно будет претендовать на мировое признание перехода российского аудита на междуна­родные стандарты.

 

2. Аналитические процедуры

Аналитические процедуры (МСА № 520, ФСАД № 20) – действия аудитора, связанные с анализом существенных коэффициентов и тенденций и последующим изучением отклонений от прогнозируемых сумм и взаимосвязей, не согласующихся с другой значимой информацией.

Аудитор должен применять аналитические процедуры на стадии планирования и завершающей стадии аудита. Аналитические процедуры могут применяться также и на других стадиях аудита.

Сущность и цели аналитических процедур

При применении аналитических процедур в ходе аудита аудитор осуществляет анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучает связь этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причины возможных отклонений от нее.

Аналитические процедуры включают в себя:

а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении:

– с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;

– с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица, например, сметами или прогнозами, а также предположениями аудитора;

– с информацией об организациях, ведущих аналогичную деятельность (например, сравнение отношения выручки от продаж аудируемого лица к сумме дебиторской задолженности со средними отраслевыми показателями или с показателями других организаций сопоставимого размера в той же отрасли экономики);

б) рассмотрение взаимосвязей:

– между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозируемому образцу, исходя из опыта аудируемого лица;

– между финансовой информацией и другой информацией (например, между расходами на оплату труда и численностью работников).

Аналитические процедуры могут быть осуществлены разными способами (простое сравнение, комплексный анализ с применением сложных статистических методов и др.). Аналитические процедуры проводят в отношении консолидированной финансовой отчетности, финансовой отчетности дочерних организаций, подразделений или сегментов и отдельных элементов финансовой информации. Выбор аудитором процедур, способов и уровня их применения является предметом профессионального суждения.

Аналитические процедуры используются:

а) при планировании аудитором характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур;

б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу, когда их применение может быть более эффективным, чем проведение детальных тестов операций и остатков по счетам бухгалтерского учета с целью снижения риска необнаружения в отношении конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) в качестве общей обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности на завершающей стадии аудита.

Аналитические процедуры при планировании аудита

Аудитору рекомендуется применять аналитические процедуры при планировании аудита с целью понимания деятельности аудируемого лица и выявления областей возможного риска. Использование аналитических процедур может указать на особенности деятельности аудируемого лица, ранее неизвестные аудитору, и помочь ему при определении характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур.

В аналитических процедурах при планировании аудита рекомендуется использовать как финансовую, так и другую информацию (например, взаимосвязь между объемом продаж и общей площадью торговых помещений).

Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу

Уверенность, с которой аудитор полагается на аудиторские процедуры проверки по существу в целях снижения риска необнаружения в отношении конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, может основываться на детальных тестах операций и остатков по счетам бухгалтерского учета, на аналитических процедурах или на их сочетании. Решение о том, какие аудиторские процедуры использовать для достижения цели, поставленной аудитором, основывается на профессиональном суждении об ожидаемой эффективности имеющихся в его распоряжении аудиторских процедур для снижения риска необнаружения в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитору рекомендуется обратиться к компетентным работникам аудируемого лица с запросом о наличии и достоверности требуемой для применения аналитических процедур информации и о результатах таких процедур, если они были ранее самостоятельно проведены аудируемым лицом. Использование аналитических данных, подготовленных аудируемым лицом, может оказаться целесообразным при условии, что аудитор уверен в надлежащей подготовке этих данных.

Если аудитор намерен выполнить аналитические процедуры в качестве аудиторских процедур проверки по существу, ему необходимо учитывать:

а) цели выполнения аналитических процедур, и степень, в которой он считает возможным полагаться на их результаты;

б) особенности аудируемого лица и степень возможного разделения информации (например, аналитические процедуры могут дать лучшие результаты, если они применяются к финансовой информации по отдельным видам деятельности или к отдельным подразделениям, цехам, торговым помещениям аудируемого лица, чем к финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в целом);

в) наличие информации финансового (сметы, прогнозы) и нефинансового (количество произведенных или проданных единиц продукции) характера;

г) достоверность имеющейся информации (например, аудитору рекомендуется проверить, с достаточной ли тщательностью подготовлены работниками аудируемого лица сметные и прогнозные данные);

д) уместность имеющейся информации (например, аудитору целесообразно понять, были ли сметы составлены на основе ожидаемых результатов или же при их подготовке сотрудники аудируемого лица исходили из поставленных руководством аудируемого лица целей);

е) источник имеющейся информации (например, источники, не зависимые от аудируемого лица, обычно более надежны и дают более объективную информацию, чем внутренние источники);

ж) сопоставимость имеющейся информации (например, может оказаться необходимым дополнить и детализировать данные по отрасли в целом, чтобы их можно было сравнить с данными аудируемого лица, производящего либо продающего специализированную продукцию);

з) знания, полученные аудитором во время предыдущих аудитов, а также понимание аудитором типичных проблем аудируемого лица, которые служили причиной для замечаний и внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудитору следует применять аналитические процедуры ближе к завершению или непосредственно на завершающей стадии аудита при формулировании общего вывода о том, соответствует ли финансовая (бухгалтерская) отчетность в целом мнению о деятельности аудируемого лица, которое сложилось у аудитора. Выводы, сделанные по результатам таких процедур, должны подтвердить выводы, сделанные во время проверки отдельных статей финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также помочь аудитору сделать общий вывод о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица подготовлена надлежащим образом.

Аудитор должен быть готов к тому, что по результатам применения аналитических процедур на завершающей стадии аудита могут быть выявлены вопросы, требующие проведения дополнительных аудиторских процедур.

Надежность аналитических процедур

Применение аналитических процедур основывается на допущении о том, что взаимосвязь между числовыми показателями существует и продолжает существовать постольку, поскольку отсутствуют доказательства противоположного. Наличие подобной взаимосвязи обеспечивает аудиторские доказательства относительно полноты, точности и достоверности данных, полученных в бухгалтерском учете. Степень, в которой аудитор может полагаться на результаты аналитических процедур, зависит от оценки аудитором риска того, что аналитические процедуры, основанные на прогнозных данных, могут указывать на отсутствие ошибки, тогда как в действительности проверяемая величина существенно искажена.

Степень доверия аудитора к результатам аналитических процедур зависит от:

а) существенности рассматриваемых счетов бухгалтерского учета и частей финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, если остатки по счетам материально-производственных запасов являются существенными, аудитору не следует полагаться только на аналитические процедуры при формулировании своих выводов, однако аудитор может полагаться исключительно на аналитические процедуры в отношении отдельных статей доходов и расходов, если они являются несущественными по отдельности);

б) других аудиторских процедур, направленных на достижение тех же целей (например, выполняемые при анализе перспективы погашения дебиторской задолженности аудиторские процедуры, в частности проверка последующих поступлений денежных средств, могут подтвердить выводы, сделанные в результате применения аналитических процедур в отношении распределения дебиторов по срокам оплаты);

в) точности, с которой могут предполагаться результаты аналитических процедур (например, аудитор при сравнении прибыли за текущий период с прибылью за предыдущий период обычно ожидает большего соответствия, чем при сравнении доли в себестоимости отдельных видов расходов, в частности затрат на научные исследования или затрат на рекламу);

г) оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля (например, если внутренний контроль за процедурой обработки заявок на продажу товаров недостаточен и, следовательно, риск средств внутреннего контроля высок, то более надежными при формировании выводов аудитора о дебиторской задолженности будут детальные тесты отдельных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета, а не аналитические процедуры).

Аудитор должен оценить и проверить надежность существующих средств внутреннего контроля (при их наличии) за подготовкой информации, используемой при аналитических процедурах. Если такие средства контроля можно считать действенными, аудитор будет больше уверен в надежности информации и в результатах аналитических процедур.

Средства внутреннего контроля за информацией нефинансового характера могут быть проверены вместе со средствами внутреннего контроля, связанными с ведением бухгалтерского учета. Например, средства контроля за обработкой счетов за отгруженную продукцию могут одновременно предусматривать средства контроля за отражением процесса отгрузки отдельных ее единиц или партий. В данном случае аудитор может проверить средства контроля за отражением процесса отгрузки продукции одновременно с проверкой средств контроля за обработкой счетов.

Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей

Если аналитические процедуры выявили отклонение от ожидаемых закономерностей или взаимосвязи, противоречащее другой информации либо отличающееся от предполагаемых величин, аудитор должен исследовать такие расхождения и получить по ним объяснения руководства аудируемого лица и соответствующие аудиторские доказательства.

Изучение необычных отклонений и взаимосвязей, как правило, начинается с запросов, представленных руководству аудируемого лица.

После получения ответов на запросы аудитор:

а) предпринимает попытку подтвердить ответы руководства аудируемого лица, например, путем сравнения их с информацией, которой располагает аудитор, и прочими доказательствами, полученными в ходе аудита;

б) рассматривает вопрос о необходимости применения других аудиторских процедур, основанных на результатах запросов, в случае если руководство аудируемого лица оказалось не в состоянии дать разумные объяснения или если объяснения не будут признаны аудитором убедительными.

 

3. Задача

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры  должны быть направлены на  проверку  предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении каких элементов предпосылок финансовой отчетности проводится каждая из перечисленных аудиторских  процедур.

Аудиторская процедура	Обозначение связи граф 1и 3	Предпосылки
1	2	3
1. Проверка правильности заполнения статьи «Затраты на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)	1-6	1. Существование
Существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности
2. Проверка правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц	2-6	2. Права и обязанности
Права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности
3. Проверка наличия трудовых договоров с персоналом предприятия	3-2	3. Возникновение
Возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода
4. Проверка подписи руководителя предприятия на приказах, связанных с приемом на работу, увольнением, переводом на другую работу сотрудников предприятия и т.д.	4-2	4. Полнота
Полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета
5. Проверка полноты отражения в учете сумм, начисленных к оплате работникам по всем основаниям	5-4	5. Стоимостная оценка
Стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;
6. Проведение инвентаризации суммы резерва на предстоящую оплату отпусков работникам	6-1	6. Точное измерение
Точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени
7. Проверка соблюдения предприятием установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штатным расписанием	7-2	7. Представление и раскрытие
Представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в ред. от 11.07.2011)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010)
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (в ред. от 27.01.20011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
4. Международные стандарты аудита: Шпаргалка. – М.: РИОР, 2012
5. Панкова С.В., Попова Н.И. – Международные стандарты аудита: учебник. – 3-е изд., с изм. – М.: Магистр, 2009
6. Интернет-версия системы КонсультантПлюс

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---